演示账套

高校教师肖某为中国居民，2021年全年取得任职高校支付工资、薪金收入240000元(已机缴三险一金)，每月专项附加扣除3000元;2021年度已预扣预缴税款11880元。2021年6月，肖某承接甲国一项咨询业务，取得劳务报酬折合人民币100000元，已按甲国税法缴纳个人所得税15000元。2021年9月，肖某的一本专著在乙国出版，取得槁酬所得折合人民币80000元，已按乙国税法缴纳个人所得税4200元。计算肖某2021年综合所得汇算清缴时应补(退)个人所得税款

2022-11-20 18:36

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2022-11-20 18:45

同学您好，正在为您解答，请稍等

齐红老师解答 2022-11-20 19:12

（1）肖某境内、境外综合所得应纳税额来源于境内工资、薪金收入额为240000元。来源于甲国的劳务报酬收入额=100000×（1-20%）=80000（元）来源于乙国的稿酬收入额=80000×（1-20%）×70%=44800（元）境内外综合所得收入额=240000+80000+44800=364800（元）境内、境外综合所得应纳税额=（364800-60000-3000×12）×20%-16920=36840（元）（2）肖某来自甲国所得的抵免限额来自甲国所得的抵免限额=境内境外全部综合所得应纳税额×（甲国综合所得收入额÷全部综合所得收入额）=36840×（80000-364800）=8078.95（元）在甲国实际缴纳个人所得税15000元，所以按限额807895元进行抵免。（3）肖某来自乙国所得的抵免限额来自乙国所得的抵免限额=境内境外全部综合所得应纳税额×（乙国综合所得收入额÷全部综合所得收入额）=36840×（44800÷364800）=4524.21（元）在乙国实际缴纳的所得税4200元，所以按实缴税款4200元进行抵免。（4）肖某2019年综合所得汇算清缴应补（退）税额应补（退）税额=36840-11880-8078.95-4200=12681.05（元）