分公司在报税时可以按照独立核算，企业所得税的税率是按照25%吗？

按照2019年2月26日税务总局在线访谈：　　《实施普惠性企业所得税减免助力小型微利企业发展》　　网友：对于企业所得税汇总纳税企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的部分？　　国家税务总局所得税司副司长刘宝柱：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为纳税主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。　　包含分支机构的汇总纳税企业从业人数、资产总额和应纳税所得额如超过小型微利企业标准，自然不能享受小型微利企业所得税优惠。由总机构汇总纳税和与各分支机构盈亏相抵赋予总机构税收监管责任。　　因此可以看出，分支机构不论是否当时选择为是否非汇总或者独立核算或者按照总局答疑，都不能以自己独自分支机构的从业人数、资产总额和应纳税所得额作为判断小微企业享受所得税的优惠，因为本身就不是法人纳税人，因此从7月份申报期开始，即所有分支机构都不能享受小微企业优惠税率，需要按照25%的基本税率进行纳税申报，当然二季度的申报为本年累计数，如此算来，也就是从2019年1月份开始，要么汇总纳税的分支机构需要总机构出具分配表进行纳税申报，要么非汇总的分支机构需要执行25%的基本税率，也属于对于前期执行瑕疵的纠错吧，虽然来的比较突然，但是确实有修正的依据。来源税屋

2020-09-24

快账用户5503 追问 2022-07-01 14:05

如果和总公司合并申报呢？是需要备案吗？合并申报企业所得税如何划分？

快账用户5503 追问 2022-07-01 14:06

合并申报是只要总公司报税，分公司不用报税吗？

齐红老师解答 2022-07-01 14:06

同学，你好合并申报，就是总公司申报，分公司不报

快账用户5503 追问 2022-07-01 14:07

增值税，企业所得税，个税都是总公司申报吗？

齐红老师解答 2022-07-01 14:09

同学，你好非独立核算，由总公司申报

快账用户5503 追问 2022-07-01 14:10

我们核税的时候核的是独立核算

齐红老师解答 2022-07-01 14:10

同学，你好那分公司需要自己申报

那么企业所得税就是按照25%

齐红老师解答 2022-07-01 14:11

同学，你好嗯嗯，是的

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