①销售商品收入4500万元；②销售商品成本3000万元，③税金及附加200万元；④销售费用500万元，其中职工薪酬100万元，业务宣传支出180万，办公费40万元，包装费60万元，租赁费30万元，差旅费90万元；⑤管理费用240万元，其中职工薪酬110万元，业务招待费20万元，办公费50万，董事会费20万，修理费40万；⑥财务费用70万元，其中利息支出60万元，包含5万元的超标准利息支出，手续费10万元（扣除限额12万元）；⑦营业外收入50万元，其中固定资产盘盈净收入20万元，收到外单位捐款30万元⑧营业外支出19万元，其中支付合同违约金1万元，税收滞纳金2万元，向合作伙伴支出赞助费1万元（非广告性质），通过红十字会向灾区捐赠10万元，通过希望工程捐赠5万元；⑨国债利息收入2万元。列入成本费用的工资薪金支出350万元，其中安置残疾人员支付工资30万元。支付各类基本社会保险费112.7万元，住房公积金24.5万元，职工福利费50万元，职工教育经费16万元（比例扣除，以前年度累计结转扣除额已扣除完毕），拨缴工会经费8万元（以上工资费用实发与账面一致）；

；另有2017年12月份新购入的生产经营用设备，账面原值200万元，预计净残值率10%。会计按使用平均年限法计提折旧，预计使用期限5年。该企业符合规定，可以享受加速折旧政策，企业考虑税法按年数总和法加速计提折旧。其他资产无需纳税调整，此处省略。企业前期已缴纳所得税额118.6万元，未弥补以前年度亏损15万元。以上收支金额实发与账面均一致。实训要求：完成企业所得税年度计算@齐红

会计利润的计算是 4500-3000-200-500-240-70+50-19+2=523

业务宣传费扣除限额4500*0.13=585全部扣除

业务招待费扣除限额20*60%=12 4500*0.005=22.5纳税调增20-12=8

财务费用纳税调增5

营业外支出纳税调增3

国债利息免税，纳税调减2

残疾人工资加计扣除100%纳税调减30 福利费扣除350*0.14=49纳税调增50-49=1 教育费扣除350*0.08=28全部都是 工会经费扣除350*2%=7纳税调增8-7=1

折旧纳税调增金额是 200*0.9*5/15-200*0.9/5=24