XYZ公司12月发生外币业务如下：（1）收回A公司应收账款5000美元；当日汇率为1∶6.6。（2）销售给B公司产品价款20000美元，款未收到；当日汇率为1∶6.6。（3）从C公司进口材料价款10000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1∶6.6。（4）支付D公司应付账款20000美元；当日汇率为1∶6.6。（5）12月月末汇率为1美元＝6.7元人民币。（6）采用折算差额月终确认法进行外币业务核算。要求：（1）编制各项外币业务发生时的会计分录（不考虑增值税等相关税费）；（2）计算各外币账户月末汇兑差额调整数；（3）编制月末汇兑差额的调整分录。

【习题6】A公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。20×6年11月30日。市场汇率为1美元＝7.800元人民币。有关外币账户的期末余额见表 A公司20×6年11月30日有关外币账户的期末余额 项目 外币账户余额（美元） 汇率 记账本位币金额（人民币元） 银行存款 200000 7．80 1560000 应收账款 100000 7．80 780000 应付账款 50000 7．80 390000 A公司12月份发生如下外币业务（假如不考虑有关税费）： （1）12月1日，对外赊销产品1000件，每件单价为200美元，当日的市场汇率为1美元＝7．700元人民币。 （2）12月5日，从银行借入外币短期借款180000美元，当日的市场汇率为1美元＝7．700元人民币。 （3）12月10日，以人民币向银行购买美元30000元，当日市场汇率1美元＝7．700元人民币，银行买入价1美元＝7．690元人民币，卖出价1美元＝7．750元人民币。 （4）12月15日，赊购商品一批，价款共计160000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝7．750元人民币。 （5）12月2

3、某公司采用当日汇率对外币业务进行折算。11月30日有关外币账户余额如下： 外币账户 美元金额 汇率 人民币金额 银行存款 50000 7．02 351000 应收账款 80000 7．02 561600 应付账款 60000 7．02 421200 12月该公司发生以下外币业务： 1、以美元银行存款归还前欠货款50000元，当日汇率1：7．01。 2、以人民币向银行购买美元30000元，当日市场汇率1：7．01，银行买入价1：6．99，卖出价1：7．02。 3、进口商品一批，价款为15000美元，货款尚未支付。当日汇率1：6．98。 4、收回应收账款50000美元，当日汇率1：6．97。 5、取得美元短期借款50000元，当日汇率1：6．98。 12月31日汇率为1：6．95。 要求：（1）编制有关外币交易的会计分录。 （2）以期末汇率对外币帐户进行调整，计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录，

2、海昌进出口公司采用当日汇率对外币业务进行折算，逐笔结转汇兑损益，并按月计算汇兑损益。该公司201x年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末汇率为100美元＝613.45元人民币）：应收账款100万美元；应付账款50万美元；银行存款200万美元。该公司下一年1月份发生外币业务如下：（1）1月5日，对外销售产品一批，销售收入为100万美元，当日汇率为100美元＝613.05元人民币，款项尚未收回。（2）1月10日，从银行借入短期外币借款20万美元，当日汇率为100美元＝612.86元人民币（3）1月12日，从国外免税进口原材料一批，50万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为100美元＝613.02元人民币；（4）1月20日，收到1月5日赊销款100万美元，当日汇率为100美元＝613.12元人民币；（5）1月31日，偿还1月10日借入的外币20万美元，当日汇率100美元＝612.95元人民币。根据上述背景资料，编制该企业1月份外币业务的会计分录；计算1月份的汇兑损益，并进行账务处理。（1）编制1月份外币业务的会计分录；（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。

XYZ公司12月发生外币业务如下：（1）收回A公司应收账款5000美元；当日汇率为1∶6.6。（2）销售给B公司产品价款20000美元，款未收到；当日汇率为1∶6.6。（3）从C公司进口材料价款10000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1∶6.6。（4）支付D公司应付账款20000美元；当日汇率为1∶6.6。（5）12月月末汇率为1美元＝6.7元人民币。（6）采用折算差额月终确认法进行外币业务核算。要求：（1）编制各项外币业务发生时的会计分录（不考虑增值税等相关税费）；（2）计算各外币账户月末汇兑差额调整数；（3）编制月末汇兑差额的调整分录。

某公司采用业务发生日的即期汇率作为折算汇率。上月末有关外币账户余额如下：[图片]该公司本月发生外币业务如下：（1）收回A公司应收账款5000美元；当日汇率为1∶6.48。（2）销售给B公司产品价款20000美元，货款未收到；当日汇率为1∶6.45。（3）支付D公司应付账款20000美元；当日汇率为1∶6.43。（4）借入短期借款30000美元；当日汇率为1∶6.40。（5）从C公司进口材料价款10000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1∶6.42。（6）月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月月末汇率为1美元＝6.41元人民币。要求：编制有关会计分录（不考虑增值税等相关税费）。