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2、某企业为居民企业,2020年经营业务如下:(1)取得销售收入5000万元。(2)销售成本2100万元。(3)发生销售费用1000万元(其中广告费800万元);管理费用500万元(其中业务招待费35万元);财务费用100万元。(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求:计算该企业2020年度实际应纳的企业所得税。

2022-01-03 11:23
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2022-01-03 11:26

您好,计算过程如下 当年度会计利润=5000-2100-1000-500-100-(160-120)+70-50=1280 广告费扣除限额=5000*15%=750万元,实际发生800万,应调增50万 业务招待费扣除限额=35*60%=21万元,实际发生35万,应调增14万 公益性捐款扣除限额=1280*12%=153.6万元,实际发生30万据实扣除,税收滞纳金6万元不得扣除全额调增 工会经费扣除限额=150*2%=3万元,实际发生3万据实扣除,职工教育经费、福利费未单独列明,暂按合计数计算,扣除限额=150*(14%+8%)=33万元,实际发生29万,据实扣除 综上,应纳税所得额=1280+50+14+6=1350,应纳企业所得税=1350*25%=337.5万元

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