演示账套

7月，A生产企业(一般计税方法纳税人)进口一批货物，海关审定的关税计税价格为500万元，关税税率为10%。海关代征了进口环节的增值税，A生产企业取得了海关进口增值税专用缴款书。A生产企业从国内市场购进原材料支付的价款为800万元。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为104万元。外销货物的出口离岸价格为 1 000万元人民币，内销货物的不含税销售额为1 200万元. A生产企业出口货物适用免，抵、退税的税收政策，适用退税率为10%，上期留抵税额为50万元。试计算当期缴纳和应退的增值税税额及免，抵税额。

2021-11-10 18:39

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-11-10 19:01

(1)计算当期进项税额　　进口环节海关代征增值税＝500×(1＋10%)×13%＝71.5(万元)　　国内采购环节的进项税为104万元　　出口货物当期不得免征和抵扣税额＝1000×(13%－10%)＝30(万元)　　上期留抵税额50万元　　当期允许抵扣的进项税额合计＝71.5+104－30＋50＝195.5(万元)　　 (2)计算当期销项税额出口货物免税　　内销货物销项税额＝1200×13%＝156(万元)　　 (3)当期应纳税额＝156－195.5＝－39.5(万元)　　 (4)计算出口货物免抵退税的限额：　　当期免抵退税额＝1000×10%＝100(万元)　由于期末留抵税额39.5万元＜当期免抵退税额100万元　　当期应退税额＝39.5(万元)　　当期免抵税额＝100－39.5＝60.5(万元)。