演示账套

甲公司为工业生产企业，2011年1月1日，从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息 20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用30000元。该债券面值1000000元，剩余期限为3年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下: (1)2011年1月6日，收到该债券2010年下半年利息20000元。 (2)2011年6月30日，该债券的公允价值为900000元(不含利息)。 (3)2011年7月6日，收到该债券半年利息。 (4)2011年12月31日，该债券的公允价值为1050000元(不含利息)。 (5)2012年1月6日，收到该债券2011年下半年利息。 (6)2012年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1200000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。要求:编制甲企业上述有关业务的会计分录。

2021-10-30 18:14

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-10-30 19:46

同学您好， 2011年1月1日，借：交易性金融资产—成本 1000000 （1020000-20000）应收利息 20000 投资收益 30000 贷：银行存款 1050000 （1）2011年1月6日，借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000 （2）2011年6月30日，借：公允价值变动损益 100000 （1000000-900000）贷：交易性金融资产—公允价值变动 100000 （3）2011年7月6日，借：银行存款 20000 （1000000*4%/2）贷：投资收益 20000 （4）2011年12月31日，借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 （1050000-900000）贷：公允价值变动损益 150000 （5）2012年1月6日，借：银行存款 20000 （1000000*4%/2）贷：投资收益 20000 （6）2012年3月31日，借：应收利息 10000 贷：投资收益 10000 借：银行存款 1200000 贷：交易性金融资产—成本 1000000 —公允价值变动 50000 （150000-100000）应收利息 10000 投资收益 140000