#提问#老师编制2020年度现金流量表时，1.其中经营活动支出中购买商品或劳务支出哪行，是填主营业务成本本年累计发生额即利润表中主营业务成本累计数，本企业是劳务派遣代发的工资社保等都在此科目？2.如果填营业成本年发生额的话，问现金流中支付的职工薪酬填什么数据？填应付职工薪酬贷方年度累计数额吗？应付职工薪酬含代发的工资及社保等吗还是只是取管理费用中工资数即可。如果取前者，那么同支付购买商品那行重复了？问到底怎么填老师？

#提问#老师编制2020年度现金流量表时，1.其中经营活动支出中购买商品或劳务支出哪行，是填主营业务成本本年累计发生额即利润表中主营业务成本累计数，本企业是劳务派遣代发的工资社保等都在此科目？2.如果填营业成本年发生额的话，问现金流中支付的职工薪酬填什么数据？填应付职工薪酬贷方年度累计数额吗？应付职工薪酬含代发的工资及社保等吗还是只是取管理费用中工资数即可。如果取前者，那么同支付购买商品那行重复了？问到底怎么填老师？

某国有商业企业主营业务为销售某国外品牌化妆品，是增值税一般纳税 人，增值税税率：2018 年 4 月 30 日之前为 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 为 16％；2019 年 4 月 1 日起至今为 13％，企业所得税税率为 25％。按企业会计准则进行 会计核算。2018 年生产经营情况如下： （1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入 50000 万元 （其中：2018 年 4 月 30 日前实现不含增值税销售收入为 20000 万元），销售成本为 30000 万元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春节期间将化妆品赠送客户，该化妆品不含税市场价 100 万元， 成本 60 万元。 会计处理如下： 借：管理费用—业务招待费 600000 贷：库存商品 600000 （3）发生工资、薪金等支出如下。 ①2018 年计入期间费用的“应付职工薪酬—工资”科目贷方的金额为 3000 万元（含列入工 资薪金制度的住房补贴和交通补贴 120 万元），当年“应付职工薪酬—工资”科目借方发生额 为 2500 万元（含列入工资薪金制度的住房补贴和交通补贴 110 万元，列支全部为 2018 年 的工资）。 2019 年 5 月 6 日发放 2018 年已计入期间费用的工资 300 万元（含列入工资薪金制度的住 房补贴和交通补贴 10 万元），2019 年 7 月 6 日发放 2018 年已计入期间费用的工资 200 万 元。 假设，该企业上述工资支出已按规定履行代扣代缴个人所得税义务。 ②2018 年计入期间费用的“应付职工薪酬—福利费”科目贷方的金额为 60 万元，其中：供 暖费补贴 20 万元、职工防暑降温费 15 万元、职工体检费支出 10 万元、销售部突出贡献 奖励部门旅游支出 15 万元。当年“应付职工薪酬—福利费”科目借方的金额为 55 万元， 2017 年支付福利费 55 万元，2019 年 1 月 15 日发放 2018 年已计入期间费用的福利费（供 暖费补贴）5 万元。会计处理如下： 借：管理费用 360000 销售费用 180000 财务费用 60000 贷：应付职工薪酬—福利费 600000 借：应付职工薪酬－－－福利费 550000 贷：银行存款 550000 2019 年 1 月 15 日作如下会计处理： 借：应付职工薪酬—福利费 50000 贷：银行存款 50000 ③2018 年支付劳务派遣公司劳务派遣费 100 万元，计入销售费用，取得劳务派遣公司开具 的增值税普通发票。 ④2018 年为全体人员按照年金计划缴费 150 万元，缴费标准为按上年度工资总额的 1/12，会计处理如下： 借：管理费用 1050000 销售费用 300000 财务费用 150000 贷：应付职工薪酬—社会保险费 1500000 为部分高管人员交纳补充医疗保险 20 万元，会计处理如下： 借：管理费用 200000 贷：应付职工薪酬—社会保险费 200000 年金缴费和补充医疗保险均已按规定支付。 （4）在“管理费用—会议费”科目列支了经销商景点参观、⾷宿费用、旅游杂费等费用 80 万元。“管理费用—折旧费”科目列支固定资产折旧费用合计 430.61 万元。 （5）在“管理费用—业务招待费”科目列支了 200 万元招待客户的支出。 （6）发生利息支出 500 万元，其中： ①发生日常经营借款，向银行支付 3 年（借款期限：2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 万元。其中，对于 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 6 月 30 日的利息， 企业于 2018 年 6 月底取得银行开具计息单若干份，价税金额合计 250 万元；2018 年 7 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利息，企业于 2018 年 12 月底取得银行开具增值税普通发票 注明价税合计金额 50 万元。会计处理如下： 借：财务费用 1000000 应付利息 2000000 贷：银行存款 3000000 ②发生向其他企业借款，支付当年利息支出 50 万元，取得相应的增值税普通发票（借款 期限：2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日），未取得“金融企业的同期同类贷款利率情 况说明”，企业借款利率为 10％，人民银行发布的同期贷款基准利率为 5％。 ③为进行股权投资向银行借款，当年发生借款利息支出 150 万元，取得相应的增值税普通 发票。 （7）发生离退休人员支出 20 万元，计入“营业外支出”科目。 （8）从有限合伙企业分回所得 100 万元，有限合伙企业实现的所得来源于从被投资企业 取得的股息红利。 （9）该企业 2018 年收购 A 公司 70％股权，A 公司 70％股权评估价值为 2000 万元。该企 业以本企业持有的控股企业 C 公司股权（评估价值为 1700 万元，计税成本为 1000 万元） 和 300 万元现金作为受让对价，向 A 公司股东（包括持有 A 公司 45％股权的 E 公司和持 有 A 公司 25％股权的丁先生）支付。股权转让合同已生效且完成股权变更手续，该企业、 E 公司和 A 公司在年度纳税申报时向各自主管税务机关报送了《企业重组所得税特殊性税 务处理报告表及附表》和其他申报资料。上述股权收购的税务处理不考虑取得 A 公司股权 的计税基础的税务处理问题。会计处理如下： 借：长期股权投资—A 公司 20000000 贷：现金 3000000 长期股权投资—C 公司 10000000 投资收益 7000000 （10）以前年度不存在税收尚未弥朴的亏损，当年流转税费已按照规定计算缴纳，在“税金及附加”科目中核算的税费合计 1009.39 万元，其他经济业务无涉税事项。企业计算当年利 润总额为 15370 万元。 根据上述资料，回答下列问题： （1）列式计算 2018 年准予税前扣除的工资薪金总额（以万元为单位，计算结果保留小数 点后两位，下同），简述相关税收政策规定。 （2）列式计算 2018 年准予税前扣除的职工福利费金额，并简述相关政策规定。 （3）列式计算 2018 年准予税前扣除的补充养老保险和补充医疗保险金额，并简述相关政 策规定。 （4）列式计算企业 2018 年度实际发生的业务招待费金额和准予税前扣除的业务招待费限 额。 （5）列式计算准予在 2018 年企业所得税税前扣除的利息支出金额，并简述相关税收政策 规定。 （6）该企业 2018 年对 A 公司的股权收购行为，能否适用企业所得税特殊性税务处理？简 述相关税收政策规定。 （7）列式计算 2018 年企业所得税应纳税所得额。 （8）从税收策划和税务风险控制角度，本题中商业企业哪些经济行为进行必要调整后，可 以减少不必要税务支出和降低企业涉税风险

位于某市的甲制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人。甲公司本年主营业务收人为5500万元，其他业务收人为360万元，营业外收人为300万元，主营业务成本为2800万元，其他业务成本为300万元，营业外支出为210万元，税金及附加为420万元，管理费用为550万元，销售费用为900万元，财务费用为180万元，投资收益为120万元。 经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下: （1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费150万元。境外股东企业常年派遣指导专员进驻甲公司，并对其工作成果承担全部责任和风险，以及对其业绩进行考核评估。 （2）实际发放职工工资1500万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出250万元，拨缴工会经费35万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出100万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。 （3）发生广告费支出640万元、非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出72万元。 （4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。 （5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。 （6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投人使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣，增值税率13%）。处理公共污水，当年取得收人30万元，相应的成本费用支出为22万元。 （7）撤回对某公司的股权投资取得120万元，其中含原投资成本80万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。 其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%，且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。 3.实验要求： （1）分析计算甲制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。 （2）分析计算甲企业本年度的会计利润。 （3）分析计算甲企业允许所得税前扣除的项目及金额，并进行纳税调整。 （4）分析计算该企业本年度应缴纳的企业所得税税额。