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Dh钢铁公司是一家上市公司。2019年4月1日,dh公司向社会发行债券,具体条款如下:(1)债券面值总额10000000元。(2)债券到期日为2022年4月1日。(3)债券的票面利率为5%,从2020年开始每年4月1日支付。(4)债券发行日的市场利率为4%,不考虑发行费用。dh公司的资产负债表日为12月31日。 要求:(1)计算债券发行价格(2)编制债券发行日会计分录(3)编制2019年12月31日与债券有关的会计分录(4)编制2020年4月1日支付债券利息的会计分录

2020-12-26 21:20
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2020-12-26 21:56

同学,你好。 (1)债券的价值为:P=10000000*5%*(P/A,4%,3)%2B10000000*(P/F,4%,3)=10000000*5%*2.7751%2B10000000*0.888=10267550(元) (2)债券发行日会计分录: 借:银行存款     10267550 贷:应付债券——面值(债券面值)    10000000                     ——利息调整(差额)     267550 (3)2019年12月31日确认利息费用: 10267550*4%*9/12=308026.5       借:利息费用     308026.5               应付债券——利息调整    66973.5      贷:应付利息      375000 (4)2019年12月31日确认利息费用: 10267550*4%*3/12=102675.5    借:利息费用     102675.5               应付债券——利息调整    22324.5      贷:应付利息      125000 2020年4月1日支付债券利息时:        借:应付利息      500000       贷:银行存款      500000 麻烦同学评价一下,你的好评是老师继续做好答疑的动力,谢谢。

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齐红老师 解答 2020-12-26 21:57

同学,不好意思。我更正一下,第四问的答案,日期打错了。 (4)2020年3月31日确认利息费用: 10267550*4%*3/12=102675.5    借:利息费用     102675.5               应付债券——利息调整    22324.5      贷:应付利息      125000 2020年4月1日支付债券利息时:        借:应付利息      500000       贷:银行存款      500000

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齐红老师 解答 2020-12-26 21:57

麻烦同学评价一下,你的好评是老师继续做好答疑的动力,谢谢。

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快账用户3278 追问 2020-12-27 02:42

老师 假如我一年在4月1和10月1付息 在12月31号计提利息 (发行价格+上期利息费用)×市场利率×3/6其中为什么要加上期的利息 还有3/6意思是10月到12月31过了3个月 还是到下期4月1号付息还差3个月

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齐红老师 解答 2020-12-27 10:24

同学,你好。 (1)我们在计算利息时是用摊余成本计算,即实际借款金额,计提利息时,是上期摊余成本+本期利息费用-本期应付利息。为什么要用本期利息费用-本期应付利息,是因为我们借款的实际利息与票面利息不一样,每期支付利息时,我们要把实际利息与应付利息的差额作为下期计算利息的本金。例子:期初摊余成本2000、本期实际利息费用是100、应付利息是95,则期末摊余成本2000+100-95(少付利息作为下期本金。) (2)3/6是计提的月份,即10月到12月的期间。

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齐红老师 解答 2020-12-27 10:24

麻烦同学评价一下,你的好评是老师继续做好答疑的动力,谢谢。

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快账用户3278 追问 2020-12-27 11:37

老师 10月1号支付利息会计分录 资本化利息=918927×4%=36757 借:财务费用 36757 贷:银行存款 30000 应付债券 6757 12月31计提利息时 资本化利息=(918927+6757)*4%*3/6=18514 应付利息=1000000*6%*3/12 上面的资本化利息为什么要加上10月份的利息调整 老师能给我解释下这个资本化利息是怎么样计算的嘛 谢谢了

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齐红老师 解答 2020-12-27 13:58

同学,你好。 我们借人家钱,那应该按照实际收到的本金*实际利率计算出实际的利息费用,而应付债券*票面利率计算出来的只是我们当期付的,那实际利息费用与当期付的会存在差额,如果是实际利息费用大于当期付的,那就是我们当期又借了一部分的利息,这部分利息下一次计息时我们要作为本金算利息,相当于利滚利。

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