你好，我想咨询一下2019年利润是盈利的26万，其中有2019年12月份有65万的收入在2020年1月份开了红字发票，以后也不会跟这家客户开票，2019年我们公司还需要缴纳企业所得税吗？

那是退货吗，这个是分录和申报说明，一、关于销售退回税法是如何规定的？税法上：根据国税函[2008]875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知规定：企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。二、关于销售退回会计上的规定：对于销售退回，企业应分别不同情况进行会计处理： 1.已确认收入的售出商品发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（此时，不会产生税会差异，无须进行纳税调整） 2.如果销售退回是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，则应将此项销售退回业务作为资产负债表日后事项处理，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（此时，会产生税会差异，需进行纳税调整，在A105000表进行调整）资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。企业发生资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。三、举例说明：【案例1】2019年10月1日，甲公司销售给乙公司一批商品，该商品售价100万元，增值税为13万元，该批商品成本为80万元，甲公司已收到货款，并确认收入。 1) 甲公司2019年10月1日的账务处理为：借：银行存款 113 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 2) 如果2019年11月20日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。则：甲公司2019年11月20日的账务处理为：借：银行存款 - 113 贷：主营业务收入 -100 应交税费——应交增值税（销项税额） -13 借：主营业务成本 -80 贷：库存商品 - 80 说明：本报告年度销售商品，本报告年度被退回，直接冲减本期确认的收入，调整本期结转的成本。【案例2】接上，假如甲公司的财务报告批准报出日为2020年3月31日，而该批商品因质量问题被乙公司于2020年1月20日退回，甲公司当日支付有关款项，则该事项属于资产负债表日后事项，需要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整，具体的会计处理为：借：银行存款 - 113 贷：以前年度损益调整 -100 应交税费——应交增值税（销项税额） -13 借：以前年度损益调整 -80 贷：库存商品 - 80 说明：因为2020年1月20日，甲公司2019年度的财务报告尚未报出，日后事项期间发生的调整事项需要对其2019年的财务报告进行调整。【案例3】如果甲公司的财务报告批准报出日为2020年3月31日，而该批商品因质量问题被乙公司于2020年6月20日退回，甲公司当日支付有关款项，则该事项不属于资产负债表日后事项，不需要通过“以前年度损益调整”科目来进行调整，具体的会计处理为：借：银行存款 - 113 贷：主营业务收入 -100 应交税费——应交增值税（销项税额） -13 借：主营业务成本 -80 贷：库存商品 - 80 说明：销售退后发生在2020年6月20日，在甲公司2019年度财务报告批准报出之后（即在资产负债表日后事项期间之后），其发生的事项不能再对甲公司2019年的财务报表进行调整，所以只能确认为当期发生的事项，作为当期的业务进行处理。四、汇算清缴填表案例：【案例】甲公司为一般纳税人（执行企业会计准则，企业所得税税率25%），主营业务为生产销售A商品，2019年12月甲公司销售一批商品给乙公司，不含税价格为100万元，成本为80万元。乙公司在销售中发现该批商品存在质量问题，于2020年2月20日全部退回。　　已知甲公司2019年度财务报告于2019年4月10日经董事会批准对外报出，2019年度的所得税汇算清缴于2019年5月10日完成。分析：甲公司这项销售退回的业务属于资产负债表日后调整事项，2020年2月会计处理为：借：以前年度损益调整——主营业务收入 100万元贷：应收账款 113万元　应交税费——应交增值税（销项税额） -13万元借：库存商品 80万元贷：以前年度损益调整——主营业务成本 80万元借：应交税费——应交企业所得税 5万元贷：以前年度损益调整——所得税费用 5万元借：利润分配——未分配利润 15万元以前年度损益调整——主营业务成本 80万元以前年度损益调整——所得税费用 5万元贷：以前年度损益调整——主营业务收入 100万元通过上述分录可以看出，企业填报2019年度汇算清缴表时，这部分收入和成本已经在2019年的总收入和总成本中减掉了（也就是利润少报了20万元），所得税上规定这部分收入成本应该冲减退回当期的收入和成本，也就是说税法规定需冲减2020年度收入和成本。而会计上却是通过“以前年度损益调整”科目，冲减了2019年的收入和成本。因此，产生了税会差异，需要在A105000中调整。 2019年汇算清缴时：A105000 纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2%2B3%2B…8%2B10%2B11）**200000 10（八）销售折扣、折让和退回2000000200000 45合计（1%2B12%2B31%2B36%2B43%2B44）**200000 到2020年度汇算清缴时，这笔销售退回业务在会计上没有体现在2020年，但是税法上是允许冲减2020年的收入和成本的。 2020年汇算清缴时：A105000 纳税调整项目明细表行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2%2B3%2B…8%2B10%2B11）** 20000010（八）销售折扣、折让和退回0200000 20000045合计（1%2B12%2B31%2B36%2B43%2B44）** 200000 注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。

2020-11-13

快账用户3192 追问 2020-11-18 14:35

账务处理怎么做啊，这个冲红是在20年1月冲的，刚好跨年了

齐红老师解答 2020-11-18 14:40

你好分录处理你如果 19年的账务没有结账德你可以直接做收入分录的红字分录处理即可。

快账用户3192 追问 2020-11-18 14:41

不通过以前年度损益调整来调吗？

快账用户3192 追问 2020-11-18 14:42

那我20年1月又怎么账务处理啊

齐红老师解答 2020-11-18 14:45

你好 1. 我上面说的是假如你19年没有结账的情况下。你20年一般企业不会马上结账的这个节点你直接在19年12月的账里面红冲在做汇算就行了。 2. 如果是在2020年的账里面就得走以前年度损益调整了

快账用户3192 追问 2020-11-18 14:46

19年是还没扎帐的

齐红老师解答 2020-11-18 14:50

那你就直接19.12月红冲就行了。不走以前年度损益调整

快账用户3192 追问 2020-11-18 14:51

也就是说把2020年1月冲红的发票做到19年来对吗？

齐红老师解答 2020-11-18 14:53

嗯是的直接在19年去红冲处理了。如果是确定是19年的收入。

快账用户3192 追问 2020-11-18 14:54

那这样是不是就导致增值税报表上面的收入跟会计报表上面的收入不一样

齐红老师解答 2020-11-18 14:58

你好我在总结下： 1 比如你是19年的收入你12月做了65万收入了。如果是在19年12月末发生了退货或者业务取消了那么你19.12月去处理红冲分录冲收入 2. 如果是19年的收入已经做账了。但是是2020年1月才做取消退货的。这个就得走以前年度损益调整来红冲收入处理了。

快账用户3192 追问 2020-11-18 15:02

19年12月做的收入处理，本来是19年12月冲红，但是由于对方原因，在20年1月做了冲红的啊

快账用户3192 追问 2020-11-18 15:06

我现在该怎么进行账务处理啊

齐红老师解答 2020-11-18 15:09

你好那意思是12月就已经确定了要红冲收入的。只是你们做到1月去了是吗。那你就改到19.12月去。如果确实能确定19.12月就得红冲的。直接按19年12月做的分录红冲分录就行了。 2020.1月不做分录。

快账用户3192 追问 2020-11-18 15:09

19年12月开的发票，2020年1月开了红字发票啊

快账用户3192 追问 2020-11-18 15:10

能不能打电话说，都整懵圈了

齐红老师解答 2020-11-18 15:14

你好抱歉学堂不允许私加学员联系方式 2. 如果你2020年1月开了红字发票。你就做原来收入的红字分录：用以前年度损益调整科目替代你主营业务收入科目或者你把你19年12月确定收入的分录发来。我给你写分录。避免等下又乱了

快账用户3192 追问 2020-11-18 15:25

不能发图片吗，我发不过来啊。好像还有两次追问后就要截止了啊！ 2019年11月做的分录：借：应收账款610500 贷：主营业务收入575943.41 应交增值税（销项）34556.59 2020年1月做的会计分录：借：借：应收账款 -610500 贷：主营业务收入-575943.41 应交增值税（销项）-34556.59，2019年会计报表盈利了267868.91

齐红老师解答 2020-11-18 15:32

你好 1.你做红冲：借以前年度损益调整 575943.41 应交税费-应交增值税-销项税 34556.59贷应收账款 610500 2.冲企业所得税：借应交税费-应交企业所得税贷以前年度损益调整 3.到时把以前年度损益调整的差异金额结转到未分配利润去你21年这样做不对。因为是19年的收入你红冲要走以前年度损益调整来冲哦。

快账用户3192 追问 2020-11-18 15:35

你说的这个是做到20年1月份，我想问19年该怎么处理啊，让19年不交企业所得税啊

还有最后一次机会提问题。我都还没搞清楚，晕

齐红老师解答 2020-11-18 15:41

你好 1.因为你是2020.1月开的红字发票。 19年就不会去做红冲分录。因为一开始我是以为你19年12月就确定要红冲。只是你暂时没有红冲处理 2. 19年不做分录了。20201月开了红字发票后你就按 1.你做红冲：借以前年度损益调整 575943.41 应交税费-应交增值税-销项税 34556.59贷应收账款 610500 2.冲企业所得税：借应交税费-应交企业所得税贷以前年度损益调整 3.到时把以前年度损益调整的差异金额结转到未分配利润去按这个来做到2020.1月去做分录就行了。你按这个红冲后的金额来报19年汇算就行了。你如果确实没有产生盈利是不缴纳企业所得税的。只是分录需要在1月去处理。你开票开到了2020.1月要和你发票一致。明白了吗