演示账套

老师，我公司建筑劳务公司，一月二月三月份都没有收入，但是工程施工科目每个月借方科目都有余额，对于工程施工科目我月底应该怎么处理？没有收入是结转工程施工科目还是等以后月份确认收入的时候再结转工程施工科目？

2020-08-19 15:53

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2020-08-19 15:54

你好工程施工期末有余额是正常的！以后月份确认收入的时候再结转工程施工科目

快账用户1993 追问 2020-08-19 15:56

那月末的时候就不用结转工程施工借方科目到主营业务成本吧？到了以后有收入的时候我再把之前月份的主营业务成本一并结转还是怎么处理？老师你能不能给我说一下月末关于工程施工科目的分录还有确认收入时的分录？

齐红老师解答 2020-08-19 15:57

甲造船企业签订了一项总金额为5 800,000元的固定造价合同，为乙客户承建一搜船舶，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占成本合同预计总成本的比例确定。工程已于09年2月开工，预计11年8月完工，最初预计的工程成本为5500,000元；至10年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为6 000,000元。该造船企业于11年6月提前两个月完成了造船计划，工程质量优良，客户同意支付奖励款200，000元。建造该搜船舶的其他有关资料如下表所示；年份 09年 10年 11年累计实际发生的成本 1540,000 4800,000 5950,000 预计完成合同尚需发生的成本 3960,000 1200，000 应结算合同价款 1740,000 2960，000 1300,000 实际收到价款 1700,000 2900,000 1400,000 09年（1）实际发生的合同成本借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业 1540，000 （2）应收结算的合同价款借：应收账款---乙客户 1740,000 贷：工程结算 1740,000 （3）实际收到的合同价款借：银行存款 1700，000 贷：应收账款--以客户 1700，000 （4）确认和计量当年的合同收入和合同费用 09年的完工进度=1540,000/1540,000%2B3960,000=28% 09年确认的合同收入=5800,0000*28%=1624,000 09年确认的合同费用=5500,000*28%=1540,000 09年确认的毛利=1624,0000-1540,000=84,000 借：工程施工---合同毛利 84,000 主营业务成本---船舶 1540,000 贷：主营业务收入 1624,000