现金流量表的编制方法有哪些

现金流量表的编制方法有直接法和间接法。具体的操作，建议看下会计学堂关于现金流量表编制的课程。

本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1、经营活动，
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据上述定义，经营活动的范围很广，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。
各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。由于金融保险企业比较特殊，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。
2、投资活动，
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。
3、筹资活动，
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。
这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+13%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 3.收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4.购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+13%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5.支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6.支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7.支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付

编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。

编制现金流量表时，没有一种方法可以绝对地称为“最好”，因为选择哪种方法取决于企业的具体情况、会计人员的偏好以及编制报表的详细程度要求等因素。以下是对几种常用编制方法的评估，以供参考： 直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表。 • 优点：直接法提供了现金流量的明确分类，有助于分析企业现金流量的来源和运用情况。它反映了企业经营过程中获得现金的现实能力，并为外部投资者更为合理地预测企业未来的现金流量提供了数据基础。 • 缺点：直接法的编制相对复杂，需要对每一笔现金收支进行分类和汇总，工作量较大。 直接法下具体编制现金流量表时，可以采用以下几种方法： • 工作底稿法：以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录。 • 优点：汇总调整分录，得出现金流量表各项目的金额，较为直观。 • 缺点：不利于审查、核对和更正；调整分录在期末时编制，日常无法查询、核对现金流量。 • T型账户法：以T型账户为手段，同样以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录。 • 优点和工作底稿法类似，同时账户法下，由于每一项业务记录是独立的，而且账务处理程序是完善的，能够账证核对、账账核对，有助于会计人员进行对账和查账。 • 缺点：同样存在期末编制，日常无法核对的问题，且对会计人员的专业要求较高。 • 分析填列法：根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额。 • 优点：适用于业务相对简单的企业，可以根据现有账目直接分析填列，较为快捷。 • 缺点：对于业务复杂的企业，分析填列的工作量可能仍然很大，且容易出错。 • 公式法：现金流量表主表的每一个项目都有独特的计算公式。 • 优点：适用于各类企业，且公式相对固定，便于学习和应用。 • 缺点：财务人员可能不理解这些计算公式而硬套公式，导致编出来的现金流量表难以理解。 • 简易编制法：财务人员在平时做记账凭证时，同步做现金流量类别的判断，根据经济业务同步编制现金流量表。 • 优点：实现了现金流量的日常管理和编制，提高了数据的及时性和准确性。 • 缺点：增加了财务人员的工作量，且需要财务人员具备较高的专业素养。 • 货币资金类账簿分析填列法：通过分析“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”日记账来编制现金流量表。 • 优点：数据直接来源于货币资金类账簿，较为准确。 • 缺点：仅适用于收现、付现业务不多的小微企业，对于大中型企业来说，货币资金类账簿记录量非常大，不便于采用此方法。 间接法 间接法是以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。 • 优点：间接法提供了净利润与经营活动现金流量之间的关系，有助于分析企业净利润的质量。它是现金流量表补充资料所采用的编制方法，编制较为简单。 • 缺点：间接法的调整项目较多，且有些调整项目可能难以准确获取数据，因此编制起来可能存在一定的困难。同时，由于现金流量表主表和补充资料存在勾稽关系，财务人员可能会利用这个勾稽关系来人为调平现金流量表，从而造成现金流量表编平的假象。 综上所述，各种编制方法都有其优点和缺点。在实际操作中，企业应根据自身的实际情况和需要选择合适的方法。同时，无论采用哪种方法，都应确保编制出的现金流量表能够真实、准确地反映企业的现金流量情况。