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  【例题·单选题】某制药厂为增值税一般纳税人,2019年8月份销售抗生素药品不含增值税的销售额为100万元,销售免税药品销售额为50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,已知抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,抗生素药品适用税率为13%,则该制药厂当月应纳增值税的下列计算列式中,正确的是( )。  A.100×13%-6.8=6.2(万元)  B.100×13%-6.8×100÷(100+50)=8.47(万元)  C.(100+50)×13%-6.8=12.7(万元)  D.(100+50)×13%-6.8×100÷(100+50)=14.97(万元) 为啥选B

2020-03-26 18:14
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2020-03-26 18:16

你好,因为用于免税药品的进项税额不可以抵扣,可以抵扣的部分是应税药品的 所以可以抵扣的进项税额=6.8*100/(100%2B50) 增值税应纳税额=销项税额—进项税额=100*13%—6.8*100/(100%2B50) 所以选择B选项

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快账用户4593 追问 2020-03-26 18:18

为啥乘以6.8

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齐红老师 解答 2020-03-26 18:20

你好,6.8是总的进项税额(取得增值税专用发票上注明税款6.8万元) 100/(100%2B50),100是销售抗生素药品收入,50是免税药品销售额 100/(100%2B50)就是应税产品收入占总的收入的比例 可以抵扣的进项税额=进项税额*应税产品收入占总的收入的比例=6.8*100/(100%2B50)

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