老师去年暂估发票分录借工程施工130万，贷暂估应付130万，并结转了成本。今年回来了80万冲红了负数工程施工带暂估应付80。之后50万汇算调增。那未付款应付账款暂估应付挂账50，怎么处理。

确定调增，具体账务怎么冲

80万跟50万分录怎么做

借工程施工-50，贷应付账款 暂估-50。。借以前年度损益-50，贷工程施工-50。。借利润分配 未分配利润-50，贷以前年度损益-50

小企业会计准则老师

如果暂估的80万，发票实际金额也是80万的话，上边分录把50万替换成80万。再额外按发票实载金额做如下分录:借工程施工80，贷应付账款80。。借以前年度损益调整80，贷工程施工80。。借利润分配 未分配利润80，贷以前年度损益调整80

小企业会计准则的话，把以前年度损益调整直接写成利润分配 未分配利润。