老师，我们公司有掉期业务，期限是1年。 2024年5月26日用100美金换取人民币100＊7.2=720元（近端汇率7.2）。 约定2025年5月25日在用人民币将100美金换回来，远端汇率约定6.8，即到期时候用6.8＊100=680元换回100美金。 老师，请问这个该怎么做分录，会涉及到那些税呢。

2024年5月26日：近端交易 • 以即期汇率7.2将100美元兑换为720元人民币： 借：银行存款—人民币 720 贷：银行存款—美元 700（100美元×即期汇率7.0，假设账面汇率） 贷：财务费用—汇兑损益 20（差额，720-700） 注：若公司账面美元汇率为7.0，则产生汇兑收益20元；若账面汇率也是7.2，则无汇兑差额。

2024年5月26日：确认远期合约 • 签订远期合约（表外披露，无需分录）： 约定2025年5月25日以6.8的汇率用680元人民币换回100美元。

2025年5月25日：远端交易 • 支付680元人民币换回100美元（汇率6.8）： 借：银行存款—美元 680（100美元×6.8） 借：财务费用—汇兑损益 40（差额：720-680=40，或按账面美元汇率调整） 贷：银行存款—人民币 680 注：若远端交割时即期汇率为7.0，则美元账面价值为700元，汇兑损失20元（700-680）。

税务影响 （1）增值税 外汇掉期业务：属于金融商品转让，按“金融服务—金融商品转让”缴纳增值税。 计税依据：收益部分（如远端少支付的人民币40元，即720-680=40）。 税率：6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人）。 税额计算：40元×6%=2.4元（需申报缴纳）。 （2）企业所得税 汇兑损益：计入当期应纳税所得额（汇兑收益纳税，汇兑损失抵税）。 近端收益20元（假设）和远端损失40元，净损失20元可税前扣除。 远期合约公允价值变动：若未套期，税务上按实际交割损益处理。 （3）印花税 外汇合约无需缴纳印花税（仅对证券交易征税）。

谢谢老师详细的解答，我可以这么理解吗，就是近端和远端各做一笔分录，人民币以约定汇率固定价格，美金以即期汇率就是2024年5月26日和2025年5月25日的汇率，差额计入财务费用-汇兑损益    是吗，那资产负债表日需要处理做分录吗。 增值税申报的时候是在那里填数据呢，如果是盈利就是盈利部分差额缴纳增值税是吗

人民币入账就是以约定汇率入账，美元就是以即期汇率入账，产生差额计入汇兑损益，其他时间点需要做处理吗，比如资产负债表日，和交割日。

是的，您的理解完全正确！ 可以总结为以下要点： 近端和远端各做一笔分录，人民币按约定汇率（7.2和6.8）固定金额，美元按交易日的即期汇率（如2024年5月26日7.0、2025年5月25日6.8）折算，差额计入 财务费用—汇兑损益。 增值税：仅对盈利部分（如净收益40元）的差额缴纳增值税。

增值税申报如何填写？ 1. 申报位置（一般纳税人） 附表一（本期销售情况明细表）： 第5行“金融商品转让”：填写销售额40元（720-680），销项税额2.26元（40÷1.06×6%）。 主表：自动生成销项税额2.26元。 2. 申报逻辑 盈利部分缴纳增值税：仅对正向差额（卖出价＞买入价）征税，亏损可结转下期抵扣（需备案）。 示例： 本期收益40元 → 纳税2.26元。 若下期亏损30元，可抵扣后仅对净收益10元纳税。

非常感谢老师，您的解答非常详细，我还有个疑惑，就是资产负债表日不用做处理是吧，因为看网上说要做处理，然后介绍又做一笔相反的，就冲掉了，也不知道这个要底要不要做，还是说只做以上的那两笔就行了

非常感谢老师，您的解答非常详细，我还有个疑惑，就是资产负债表日不用做处理是吧，因为看网上说要做处理，然后介绍又做一笔相反的，就冲掉了，也不知道这个要底要不要做，还是说只做以上的那两笔就行了  

非常感谢老师，您的解答非常详细，我还有个疑惑，就是资产负债表日不用做处理是吧，因为看网上说要做处理，然后介绍又做一笔相反的，就冲掉了，也不知道这个要底要不要做，还是说只做以上的那两笔就行了

您提到的资产负债表日（期末）是否需要处理，取决于企业适用的会计准则以及是否对衍生工具进行公允价值计量。

情况1：适用《企业会计准则》（如CAS 22） 必须期末调整：衍生金融工具需按公允价值计量，变动计入当期损益（除非是有效套期）。 处理步骤： 资产负债表日（如2024年12月31日）： 根据期末汇率（假设为7.0）计算负债的公允价值。 初始负债：720元（按7.2汇率） 期末负债：7.0 × 100 = 700元 公允价值变动：720 - 700 = 20元

分录：借：衍生金融负债 20元 贷：公允价值变动损益 20元

到期日（2025年5月25日）： 按约定汇率6.8结算，负债账面价值需调整至680元： 上一期末负债：700元 结算日调整：700 - 680 = 20元

分录：借：衍生金融负债 20元 贷：公允价值变动损益 20元

支付人民币购回美元：借：衍生金融负债 680元 贷：银行存款-人民币 680元

最终效果： 两笔公允价值变动分录（20 + 20）合计40元，与业务总差额（720 - 680 = 40元）一致，并未“冲掉”，而是分段反映了汇率变动的影响。