演示账套

缴纳印花税时产生了滞纳金，在申报时未显示有滞纳金，那请问在计提时是不是按照印花税金额计提，在实际缴纳时，滞纳金那一部分直接做营业外支出

2025-04-10 13:23

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-04-10 13:23

是的，你的理解是正确的。在计提印花税时，只按照应税合同或应税行为等对应的印花税金额进行计提，会计分录通常为 “借：税金及附加，贷：应交税费 —— 应交印花税”。当实际缴纳印花税及滞纳金时，印花税部分冲减 “应交税费 —— 应交印花税”，而滞纳金部分应计入营业外支出，会计分录为 “借：应交税费 —— 应交印花税、营业外支出（滞纳金金额），贷：银行存款（印花税和滞纳金的合计金额）”。由于申报时未显示滞纳金，所以在计提印花税时不考虑滞纳金，在实际缴纳时将其作为营业外支出单独核算，这样可以清晰地反映出企业的正常税费支出和因逾期缴纳产生的额外支出。