电器类批发零售公司，有百分之20的商品是厂家发货到仓库代销后给企业返点佣金这样的，剩下百分之八十是进销差价卖钱这2种模式。做外账的时候分录应该怎么做呢？这两种分别税负是多少呢？报税会不会影响呢？因为我学的时候只学了进销差价那种报税。如果不一样请说出2种账务分录怎么处理，报税怎么处理的步骤

一、厂家发货到仓库代销后返点佣金模式（视同买断方式，且受托方有定价权）账务处理收到代销商品：收到厂家发来的代销商品时，无需进行账务处理，可做备查登记。销售代销商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费 —— 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托代销商品收到厂家返点佣金：借：银行存款贷：主营业务成本应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）（若收到专票已抵扣需转出）与厂家结算：借：受托代销商品款应交税费 —— 应交增值税（进项税额）贷：应付账款税负情况：增值税方面，按照销售代销商品的销售额计算销项税额，收到返点佣金涉及进项税额转出。实际税负率 = （销项税额 - 进项税额 %2B 进项税额转出）÷ 不含税销售额 × 100% 。企业所得税方面，正常核算收入、成本和费用，按规定缴纳企业所得税。报税处理步骤：在增值税申报时，将销售代销商品的销售额填入对应应税销售额栏次，销项税额填入销项税额栏次；涉及进项税额转出的，在进项税额转出栏次填报。企业所得税申报时，正常申报收入、成本等数据。二、进销差价模式账务处理采购商品：借：库存商品应交税费 —— 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 / 应付账款等销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费 —— 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品税负情况：增值税税负率 = （销项税额 - 进项税额）÷ 不含税销售额 × 100% 。企业所得税同样是正常核算收入、成本和费用后缴纳。报税处理步骤：增值税申报时，分别在应税销售额栏次填列销售收入，在进项税额和销项税额栏次填报对应数据。企业所得税申报时，如实申报收入、成本等数据。两种模式对报税的影响两种模式在报税时，只要准确核算和填报各自的收入、成本、税额等数据，对整体报税流程不会产生额外的复杂影响。

2025-03-18

快账用户1632 追问 2025-03-18 19:21

一般纳税人，相当于进价就是销售价，比如都是2000，然后卖出来了赚厂里给的提成。收到代销商品不做账务处理？原价卖的价款也是正常做销项处理，后面收到佣金，这个开的票得税额是做进项税转出不能理解为销项了？有点不理解这个为什么收到佣金是进项税转出。还有就是受托代销商品这个科目是什么类科目，为啥我代销的时候没做账务处理，卖了结转成本要贷受托代销商品，这样不是有差额吗与厂家结算和收到佣金这2个账务处理是是什么意思呢？这种模式做账流程是先做结算再做收到佣金，还是说那种付款方式用那种处理方式。有点不理解，因为没做过这种

齐红老师解答 2025-03-18 19:31

受托代销商品科目 “受托代销商品” 是资产类科目，收到代销商品时要做账务处理，借记该科目，贷记 “受托代销商品款”（负债类科目）。销售及税务处理销售代销商品按正常销售处理，确认收入并计算销项税。收到佣金若视为与销售货物相关的价外费用，为避免重复征税，对应进项税额要转出。与厂家结算和佣金处理与厂家结算时，按约定价格支付货款，借记 “受托代销商品款” 等，贷记 “银行存款”。账务处理一般先结算，再确认佣金收入，但也可按实际付款方式或协议约定调整顺序。先收到佣金就先确认收入和进项税额转出，后结算再做支付货款处理。