演示账套

制造业增值税加计递减5%，怎么做会计分录

2025-03-10 09:30

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-03-10 09:31

根据财政部、国家税务总局发布的《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，符合条件的制造业企业，可按当期可抵扣进项税额加计 5% 抵减应纳增值税税额。相关会计分录分以下情况：当月有应交增值税且需要缴纳月末，计算结转未交增值税（此时不考虑加计抵减税额）：借：应交税费 —— 应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费 —— 未交增值税计算当期可加计抵减的金额：当期计提加计抵减发生额 = 当期可抵扣进项税额 × 5% ，并做如下分录：借：应交税费 —— 应交增值税（进项税额加计抵减额）贷：其他收益（执行企业会计准则）或营业外收入（执行小企业会计准则）次月缴纳增值税时：借：应交税费 —— 未交增值税贷：银行存款（实际缴纳金额）应交税费 —— 应交增值税（进项税额加计抵减额）（加计抵减部分）当月有留抵税额，不需要缴纳增值税取得进项税发票时正常做分录：借：库存商品等应交税费 —— 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 / 应付账款等这种情况下，对于加计抵减部分，通常无需做会计分录，只需在备查簿中做好记录，待以后期间实际抵减时再进行账务处理。之前已计提加计抵减额的进项税额，发生进项税额转出除了按正常规定做进项税额转出分录（借：相关成本费用或资产科目，贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出））外，还需要相应调减加计抵减额，分录为：借：其他收益 / 营业外收入贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额加计抵减额）