老师好，想问一下一个出售猪肉并有自己开收购发票的功能。因24.12国税核查时，认为2022年开的收购发票不合规范，要让我把不合规范的发票红冲并重新开蓝字发票。经过如下：24.12月整改红冲20万收购发票，只准让我开15万蓝字发票，这5万直接让我调22年所得税汇算清缴主营业务成本减少5万，现要处理账务应该怎么处理呀。

2025-01-10 09:41

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-01-10 09:43

红冲不合规范的收购发票假设原收购发票对应的会计分录为：借：原材料 - 猪肉 200,000 贷：银行存款 / 应付账款等 200,000 红冲时会计分录为：借：原材料 - 猪肉 -200,000 贷：银行存款 / 应付账款等 -200,000 开具蓝字发票借：原材料 - 猪肉 150,000 贷：银行存款 / 应付账款等 150,000 调整 2022 年所得税汇算清缴主营业务成本由于是调整以前年度的成本，需要通过 “以前年度损益调整” 科目进行核算，调整减少主营业务成本 50,000 元，会计分录为：借：原材料 - 猪肉 50,000 贷：以前年度损益调整 - 调整主营业务成本 50,000 调整 2022 年所得税费用，假设企业所得税税率为 25%，则需要调减所得税费用 12,500 元（50,000×25%），会计分录为：借：以前年度损益调整 - 调整所得税费用 12,500 贷：应交税费 - 应交企业所得税 12,500 将 “以前年度损益调整” 科目余额转入 “利润分配 - 未分配利润” 科目，会计分录为：借：以前年度损益调整 37,500 贷：利润分配 - 未分配利润 37,500 如果企业计提了盈余公积，还需要调整盈余公积，假设盈余公积计提比例为 10%，会计分录为：借：利润分配 - 未分配利润 3,750 贷：盈余公积 - 法定盈余公积 3,750

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:04

老师，我是小企业会计制度，能不能把以前年度损益调整直接用利润分配--末分配利润做呀。

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:05

另外，老师如果涉及到银行存款或/应付账款账就平不了，其实毛猪款已付出。

齐红老师解答 2025-01-10 10:06

可以的直接用利润分配未分配利润既可以 2.你们付款的时候用的什么科目

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:11

老师，当时采购毛猪是做借：消耗性生物资产贷：应付账款/银行存款；2、出成本时;借主营业务成本贷：消耗性生物资产

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:14

业务流程总成本：毛猪成本+运输成本+屠宰费组成；最后变成猪肉出售做收入（其实就是一个农村出售猪肉摊而以）

齐红老师解答 2025-01-10 10:14

同学你好那你这个钱收不回来吗

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:16

老师，肯定收不回来。事实是购了毛猪的。只不过国税核查时让我成本调一部分出来交一点所得税而以也就1000左右而以。可账务不知如何处理了。老师，真的被整晕了呢

齐红老师解答 2025-01-10 10:20

直接调增交税不可以吗？一般这种就是调表不调账

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:29

老师，那红冲发票及开的蓝字发票也不用做账吗

齐红老师解答 2025-01-10 10:32

同学你好这个要做的就是原分录负数红冲钱收不回来计入营业外

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:33

老师，如果按老师调表不调账处理直接用利润分配--末分配利润1540 贷：应交税费所得税1540元。后附红票及蓝票可以吗

齐红老师解答 2025-01-10 10:38

同学你好这个不太合适因为你有红冲发票和新开的蓝字发票发票得做分录

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:44

那就是借主营业务成本 -20万贷消耗性生物资产 -20万 2、借主营业务成本15万贷：消耗性生物资产15万。3、借消耗性生物资产5万贷：营业外收入5万那主营业务成本还有红字5万怎么做呀

齐红老师解答 2025-01-10 10:46

同学你好这个结转损益

快账用户7378 追问 2025-01-10 10:51

结转损益是什么意思呀。没明白。如果结转当年损益不是影响24年的呀

齐红老师解答 2025-01-10 10:55

就是主营业务成本结转到本年利润

快账用户7378 追问 2025-01-10 11:04

啊，明明是调22年成本，现在做到24当期损益，不是影响24年利润了吧。老师，这种理解对不

齐红老师解答 2025-01-10 11:06

你这个还得本年利润结转到利润分配未分配利润你不做跨年的就只能这样了

快账用户7378 追问 2025-01-10 11:16

太难了，那做跨年怎么做呀

齐红老师解答 2025-01-10 11:18

借消耗性生物资产贷利润分配未分配利润

2025-01-10

你好，当时已经结库存商品贷，银行存款，借主营业务成本带库存商品，已经做了这个是吗？

2025-01-10

您好，补22年所得税时 1、借:利润分配未分配利润 5 贷:以前年度损益调整、2借:以前年度损益调整贷:应交税费-企业所得税 3、借:应交税费-企业所得税贷:银行存款 5 红冲50只开45发票分录借：应收 -50 贷：主营业务收入 50 借：应收 45 贷：主营业务收入 45

2025-01-09

一、冲红不合规发票（20 万元）冲减原来的销售收入（假设税率为 9%）借：应收账款（红字） 200,000 贷：主营业务收入（红字） 183,486.24 贷：应交税费 - 应交增值税 - 销项税额（红字） 16,513.76 二、重新开具合规发票（15 万元）确认新的销售收入（假设税率为 9%）借：应收账款 150,000 贷：主营业务收入 137,614.68 贷：应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 12,385.32 三、对于冲红多出来的 5 万元（原来 20 万冲红，只重新开了 15 万）这 5 万元相当于之前多确认了收入，现在要冲减借：以前年度损益调整（主营业务收入） 45,871.56 借：应交税费 - 应交增值税 - 销项税额（红字） 4,128.44 贷：应收账款（红字） 50,000 由于调增了 2022 年的应纳税所得额 5 万元，补交企业所得税（税率假设为 25%）借：以前年度损益调整（所得税费用） 12,500 贷：应交税费 - 应交所得税 12,500 将以前年度损益调整余额转入利润分配 - 未分配利润借：利润分配 - 未分配利润 33,371.56（45,871.56 - 12,500）贷：以前年度损益调整 33,371.56

2024-12-31

2024 年 12 月冲红 20 万发票借：以前年度损益调整 -200000 贷：消耗性生物资产 -200000 同时，冲销对应银行存款分录：借：银行存款 200000 贷：以前年度损益调整 200000 开具 15 万蓝字发票借：消耗性生物资产 150000 贷：银行存款 150000 同时，确认对应的成本：借：以前年度损益调整 150000 贷：消耗性生物资产 150000 调整 2022 年成本 3 万借：以前年度损益调整 -30000 贷：主营业务成本 -30000 由于调整成本影响了 2022 年的利润，进而影响了所得税，假设所得税税率为 25%，相关分录如下：借：以前年度损益调整 7500 贷：应交税费 —— 应交所得税 7500 实际缴纳所得税时：借：应交税费 —— 应交所得税 7500 贷：银行存款 7500 调整 2023 年成本 2 万借：以前年度损益调整 -20000 贷：主营业务成本 -20000 最后，将以前年度损益调整科目余额结转至利润分配 —— 未分配利润科目：借：利润分配 —— 未分配利润 [以前年度损益调整科目余额] 贷：以前年度损益调整 [以前年度损益调整科目余额] 若以前年度损益调整科目余额在贷方，则做相反分录。

2025-01-10