老师，12月暂估高了库存商品，1月发票来了，发票比暂估低已结转成本，我要怎么做分录，包括以前年度损益调整。12月我做的分录：借：库存商品 21346.76 贷：应付账款-暂估 21346.76 1月实际发票是20238.45。

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