​进项税与销项税的互抵分录

进项税与销项税的互抵分录

一、购进原材料的借贷方分录

在购进原材料时，由于原材料本身的成本中包含了应付的进项税，因此需要记载原材料和应纳增值税–进项税额的借方分录，以及银行存款或应付账款的贷方分录。具体借贷方分录如下：

借：原材料

借：应纳增值税–进项税额

贷：银行存款或应付账款

二、销售时的借贷方分录

在销售时，企业需要将销售金额减去进项税额后，以银行存款为借方分录记入主营业务收入和应纳增值税–销项税额的贷方分录中。具体借贷方分录如下：

借：银行存款

借：应收账款(如果是赊销)

贷：主营业务收入

贷：应纳增值税–销项税额

三、结转进销项税额的借贷方分录

结转进销项税额的方式有两种，一种是借应交税费–应交增值税（进/销项税额），贷应交税费–未交增值税；另一种是借应交税费–未交增值税，贷应交税费–应交增值税（转出未交增值税）。其中，应交增值税（进/销项税额）是公司已开具发票、但还未转入发票销售系统的销售和采购税额，应交增值税（转出未交增值税）是公司已经执行了销售、采购等业务，但是因为各种原因还没开票或者票据被纳税人冲销导致该笔应交的增值税还没有转入进项或者销项明细中。

当然，不同类型的企业，其所结转增值税的方式也可能有所不同。

四、实际交纳增值税的借贷方分录

实际交纳增值税时，需要借应交税费–未交增值税，贷银行存款即可。具体借贷方分录如下：

借：应交税费–未交增值税

贷：银行存款

哪些进项税可以抵扣？

一、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

这是最常见的一种可以抵扣的进项税。当纳税人从销售方购买货物或接受劳务、服务时，销售方会开具增值税专用发票，上面会明确注明增值税额，这部分税额可以作为进项税进行抵扣。

二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

如果纳税人从海外进口货物，需要通过海关缴纳进口环节的增值税。此时，海关会开具进口增值税专用缴款书，上面注明的增值税额同样可以作为进项税进行抵扣。

三、购进农产品时计算的进项税额

当纳税人购进农产品时，如果取得了增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，可以按照注明的增值税额进行抵扣。如果未全部取得这些凭证，还可以按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额进行抵扣。

四、从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产时取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额

当纳税人从境外单位或个人购买服务、无形资产或不动产时，需要代扣代缴相应的增值税。此时取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，也可以作为进项税进行抵扣。

需要注意的是，虽然上述几种情况的进项税可以进行抵扣，但也有一些特殊规定和限制条件需要遵守。例如，如果购进的货物或服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，那么其进项税额是不得抵扣的。此外，如果取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门的规定，其进项税额同样不得从销项税额中抵扣。因此，在进行进项税抵扣时，务必严格遵守相关法律法规的规定。

本文详细介绍了进项税与销项税的互抵分录怎么做，同时也讲述了哪些进项税可以抵扣。进项税与销项税的互抵分录的具体做法应如本文所讲。可以抵扣的进项税主要包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额等等。