收到劳务派遣的发票的账务处理怎么做

  收到劳务派遣的发票的账务处理怎么做

  派遣员工的工资按照公司正常员工的工资做借：管理费用-工资

  贷：应付职工薪酬

  借：应付职工薪酬

  贷：其他应付款-派遣公司

  劳务派遣费计入管理费用去，进项税额可以抵扣，普通发票就抵扣不了了

  借：管理费用

  贷：其他应付款-派遣公司

  最后给派遣公司付款的时候就做

  借： 其他应付款-派遣公司

  贷：银行存款

  劳务派遣公司如何缴纳增值税?如何开具发票

  一、 税法政策

  1、差额纳税：根据财税[2016]47号文件的规定，一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税;选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

  按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(全部价款和价外费用)和扣除额(支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

  2、全额计税：按照全额纳税的，按全额开具增值税专票或者普票。

  3、适用税率或者征收率：一般纳税人提供劳务派遣服务，采用一般计税的，增值税税率为6%;采取差额纳税的，征收率为5%。小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取简易计税的，增值税征收率为3%;采取差额纳税的，征收率为5%。

  二、 用案例详细说明

  某劳务派遣公司，2018年2月份收取劳务派遣费100万元(含税价)，支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。增值税该如何计算呢?

  1、假设该劳务派遣公司是小规模纳税人

  (1)该公司采取简易计税的，应缴纳的增值税=100万/(1+3%)*3%=2.91万元。该公司应该开具100万的普票，或者开具100的专票，发票上价款为97.09万元，税额就是2.91万元。

  (2)该公司采取差额计税的，应缴纳的增值税=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 万元。该公司应该通过差额征税开票功能开具专票，专票上的价款是995238.1元，税款就是4761.9元;也可以开具一张100万的增值税普通发票，价款是97.09万元，税款是2.92万元;还可以开一张90万元的普票(价款是87.38万元，税款是2.62万元)和一张10万元的专票(价款是9.53万元，税款是0.48万元)。

  2、假设该劳务派遣公司是一般纳税人

  (1)该公司采取一般计税的，增值税的销项税=100/(1+6%)*6%=5.66万元，减去公司当月可抵扣的进项税，就是公司应该缴纳的增值税了。该公司应该全额开具100万的普通发票，或者全额开具100万的专用发票，价款是94.34万元，税款是是5.66万元。

  (2)该公司采取差额计税的，应缴纳的增值税=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 万元。该公司应该通过差额征税开票功能开具专票，专票上的价款是995238.1元，税款就是4761.9元;也可以开具一张100万的增值税普通发票，价款是94.34，税款是5.66万元;还可以开一张90万元(价款是84.91万元，价款是5.1万元)的普票和一张10万元的专票(价款是9.53万元，税款是0.48万元)。

  三、 综合分析(纳税筹划)

  通过以上综合计算分析我们可以看出，差额计税对于劳务派遣公司来说，增值税缴纳的是最少的。所以日常工作中，劳务派遣公司一般情况下都是采取差额计税的方法。这就是税收筹划的操作办法，是通过具体税负的测算，选择适合自己企业的经营方式。

  收到劳务派遣的发票的账务处理怎么做?一定要注意劳务派遣公司提供的发票是普通发票还是专用发票，如果公司一般纳税人企业在收到专用发票之后就可以进行增值税抵扣，帮助公司减轻税费负担。