出售其他权益工具投资会计分录怎么写

  出售其他权益工具投资会计分录怎么写

  1、其他权益工具的概念

  企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。

  2、其他权益工具的会计处理原则

  ①企业发行的金融工具应当按照金融工具准则进行初始确认和计量;

  ②参照相关的具体准则，于每个资产负债表日计提利息或分派股利;

  ③归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理;

  ④归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益;

  ⑤债务工具且以摊余成本计量的，其发行费用计入所发行工具的初始计量金额。

  权益工具的发行费用则从权益(其他权益工具)中扣除。

  3、其他权益工具的账务处理

  (1)发行方的账务处理

  ①归类为债务工具并以摊余成本计量的

  a.发行时

  借：银行存款

  贷：应付债券——优先股、永续债(面值)

  贷：应付债券 ——优先股、永续债(利息调整)

  b.后续处理

  按摊余成本后续计量的会计原则处理。

  ②归类为权益工具的

  a.发行时

  借：银行存款

  贷：其他权益工具——优先股、永续债等

  b.分派股利(含分类为权益工具的工具所产生的利息)

  借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息

  贷：应付股利——优先股股利、永续债利息等

  ③归类为复合金融工具的

  a.发行时

  借：银行存款

  贷：应付债券——优先股、永续债(面值)

  贷：应付债券——优先股、永续债(利息调整)

  贷：其他权益工具——优先股、永续债等

  b.发行费用在负债与权益成分之间按各自占总发行价款的比例进行分摊。

  ④发行的金融工具本身是衍生金融负债或衍生金融资产或者内嵌了衍生金融负债或衍生金融资产的，按照金融工具确认和计量准则中有关衍生工具的规定进行处理。

  ⑤权益工具与金融负债之间的重分类

  a.权益工具重分类金融负债

  如果资本公积不够冲减时，应依次冲减盈余公积和未分配利润。

  b.金融负债重分类为权益工具

  借：应付债券——优先股、永续债等(面值)

  借：应付债券——优先股、永续债等(利息调整)

  贷：其他权益工具——优先股、永续债等

  ⑥赎回金融工具

  a.按照赎回价格

  借：库存股——其他权益工具

  贷：银行存款

  b.注销所购回的金融工具

  借：其他权益工具

  贷：库存股——其他权益工具

  贷：资本公积——资本溢价(或股本溢价)

  如果资本公积不够冲减时，应依次冲减盈余公积和未分配利润。赎回所发行的分类为金融负债的金融工具

  借：应付债券

  借：财务费用

  贷：银行存款

  ⑦普通股以外的金融工具转换为普通股

  借：应付债券或其他权益工具

  贷：股本(或实收资本)

  资本公积——股本溢价(或资本溢价)

  库存现金(不够转1股的以现金支付)

  (2)投资方的账务处理

  与发行方的金融工具定性保持一致，采用相应金融资产的核算原则处理。

  所有者权益分录：

  (1)编制相关的会计分录：

  收到投资者丙投资

  借：银行存款 360000

  贷：实收资本—丙 200000

  贷：资本公积—资本溢价   160000

  收到投资者丁投资

  借：原材料 318000

  借：应交税费—应交增值税(进项税额)54060

  贷：实收资本—丁 200000

  贷：资本公积—资本溢价 172060

  (2)计算资本公积的期末余额=4000+160000+172060=336060(元)

  可供出售债务工具和可供出售权益工具区分

  债务工具就是债券，权益工具就是股票

  可供出售债务工具与可供出售权益工具的比较

  相同点：

  (1)取得投资时，支付的交易费用都计入投资成本。

  (2)都按公允价值进行后续计量。

  (3)公允价值变动都计入资本公积。

  (4)期末发生减值迹象时，都需要进行减值测试，若发生了减值，应计提减值损失。计提的减值以后期间都可以转回。

  不同点：

  (1)对象不同。前者主要是债券投资，后者主要是股票投资。

  (2)期末投资收益的确认不同。前者应按实际利率法确认利息收入，计入投资收益的金额=期初摊余成本×实际利率，后者按应享有的现金股利确认投资收益。

  (3)减值转回的处理不同。前者的减值可以通过损益转回，后者的减值不能通过损益转回，而应通过权益转回。

  其实出售其他权益工具投资会计分录怎么写的内容如上，这些分录看似是简单其实蕴含一定的难度，特别是投资收益本身就牵扯非常多的纠纷，到时候账做错了也产生不少难度，带来各种的问题。