成本类工程施工科目月末怎么结转

  成本类工程施工科目月末怎么结转

一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

　　二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。

　　三、工程施工的主要账务处理。

　　（一）企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

　　（二）确认合同收入、合同费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。分录如下：

　　借：工程施工——合同毛利

　　主营业务成本

　　贷：主营业务收入

　　（三）合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。分录如下 ：

　　借：工程结算

　　贷：工程施工——合同成本

　　工程施工——合同毛利

　　四、本科目期末借余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　本科目月末年末可以有余额，只有完工的时候才与工程结算对冲之后无余额。

  月末结转月末哪些科目要结转，怎么结转

  月末结转是指在月末结账时将收入类结转至本年利润的贷方，费用类结转至本年利润的借方。

  1、结转各项收入

  借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

  贷：本年利润

  2、期间费用的结转

  借：本年利润

  贷：管理费用、销售费用、财务费用

  3、成本支出的结转

  借：本年利润

  贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

  4、税金的结转

  借：本年利润

  贷：营业税金及附加、所得税

  计提费用

  1、提取折旧费

  借：管理费用--折旧费

  贷：累计折旧

  2、提取保险费（五险）

  借：管理费用--劳动保险费

  贷：其他应付款--社保

  3、提取工资

  借：管理费用--工资

  贷：应付工资

  4、提取税金

  借：主营业务税金及附加

  贷：应交税金--营业税、城建税等

  计提折旧

  1、只有一般纳税人，才可以抵扣固定资产进项税。

  2、固定资产进项税抵扣与计提折旧没有关系。也就是说，不管进项税是否能抵扣，固定资产都要计提折旧。

  3、如果是可以抵扣的固定资产，固定资产按抵扣进项税后的金额计提折旧。

  会计中除了过渡性的科目外，月末都结转。财务费用（专指利息部分），坏帐损失、各类资产的减速值准备都需要计提。现在的固定资产允许抵扣进项税税额了，那么进项税额不计算在固定资产的原值之内，扣除已抵扣进项税额的固定要在投入使用的次月起开始计提折旧。按照新企业所得税法规定，不同的固定资产计提折旧的年限不一样，都使用直线折旧法，预计净残值一般为5%，根据企业实际，可以不设净残值。

  成本类工程施工科目月末怎么结转？小编到这里就整理完了，大家是否都理解了呢？月末结转不仅是对本月账目的一个清点，也是我们查漏补缺的一个机会，所以大家要认真对待哦。好了，我们下期再见吧。