​增值税不得抵扣的进项有哪些

增值税不得抵扣的进项有哪些

答:不得抵扣的进项

1.用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产.

【提示1】购入材料等要准确划分可以抵扣和不可抵扣范围.否则按收入比例划分可以抵扣部分.

【提示2】专用于不得抵扣范围的固定资产、无形资产或不动产,不得抵扣进项;共用的,可以抵扣全部进项.

【提示3】如购入时确定用于不得抵扣项目则不作进项处理直接计入成本,购入时不能确定用途则确认进项,等用途改变时做进项税额转出.

2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不含固定资产)或加工修理修配劳务和交通运输服务

4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

【提示1】非正常损失,指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除.

【提示2】自然灾害和正常损耗的,进项可抵扣.

【提示3】在企业所得税中作为资产损失处理.资产净损失=损失资产成本+转出进项税-赔偿补偿

6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务.

【提示1】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等,不得抵扣进项.

【提示2】住宿服务,可凭专用发票抵扣进项.

增值税普通发票可以抵扣吗?

一、农产品销售发票

农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票.与上面收购发票不同的是,这类农业生产者是单位性质,可以自行开具发票,所以无需再由收购者代开.

二、通行费发票

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用,如果收取的通行费属于经营性收费性质,那么就是应税项目,就得开具发票,支付方也需要凭发票入账.

目前有效的通行费发票主要有两种,纸质发票和增值税电子普通发票.

纸质发票的通行费发票在营改增后属于可以继续使用的发票种类.国家税务总局公告2016年第23号规定,门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用.

增值税电子普通发票是ETC卡或用户卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费可以开具的发票,不再开具纸质票据.

这两类通行费发票均是合法有效的发票种类,可以作为原始凭证进行报销.但是,2019年后通行费电子普通发票可以抵扣,纸质通行费发票只有过桥、过闸费用可以继续计算抵扣,但是不能抵扣不代表不能入账.

对于不能抵扣进项的情况,笔者做了详细的归纳,同时还有相应的操作中具体问题的提示,为的就是帮助大家正确理解工作里常见的易错易混淆之处,读完本文还希望大家可以熟记:增值税不得抵扣的进项有哪些?遇到同类问题可以正确鉴别.