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新增值税全部会计分录
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邹老师
职称:注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 62.35w
引用 @ 清风 发表的提问:
增值税全部会计分录怎么写的
借;库存商品等科目 应交税费(进项税额) 贷;银行存款等科目 借;应收账款 贷;主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 借;主营业务成本 贷;库存商品 期末结转 借;应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷;应交税费-未交增值税 月初扣缴 借;应交税费-未交增值税 贷;银行存款
1楼
2023-03-14 12:42:42
全部回复
清风:回复邹老师 转出未交增值税一直挂账是吗
2023-03-14 13:06:52
邹老师:回复清风你好,借方是会挂账的
2023-03-14 13:28:11
清风:回复邹老师 老师 税务局代开的增值税怎么写分录
2023-03-14 13:45:27
邹老师:回复清风借;应收账款 等科目 贷;主营业务收入 应交税费-应交增值税 借;应交税费-应交增值税 贷;银行存款
2023-03-14 14:10:51
清风:回复邹老师 不一样是吗
2023-03-14 14:36:09
邹老师:回复清风你好,税局代开的处理方式是不同的
2023-03-14 15:00:47
蒙蒙
职称:中级会计师,税务师,注册会计师
4.95
解题: 0.37w
引用 @ 耶路 发表的提问:
增值税会计全部流程分录,给发一下
一、增值税科目的设置 一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目: “应交增值税”明细科目中,应设置九项专栏,即:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方,反映尚未抵扣的增值税; “未交增值税”明细科目,核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税,贷方余额反映未交的增值税; 当月上交本月增值税,仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金);当月上交上月应交未交的增值税,则借记“未交增值税”明细科目。 如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目,无需设置“应交增值税”的三级明细科目。 二、一般纳税人企业增值税科目的核算 1.“进项税额”的账务处理 (1)国内购进货物。企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购/商品采购/原材料/制造费用/销售费用/管理费用 贷:应付账款/应付票据/银行存款 需要注意的是:如果购进货物未能取得专用增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得专用增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 (2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 原村料/库存商品 贷:实收资本 (5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 原材料/库存商品 贷:营业外收入 (4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 其他业务成本/制造费用/销售费用/管理费用 贷:应付账款/银行存款 (5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购/商品采购/原材料 贷:应付账款/银行存款 (6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购/商品采购 贷:应付账款/银行存款 2.“已交税费”的账务处理 企业预(上)缴增值税时: 借:应交税费——应交增值税(已交税费) 贷:银行存款等 收到退回多交的增值税时,作冲销的会计分录。 注:这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况,不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 3.“销项税额”的账务处理 (1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额: 借:应收账款/应收票据/银行存款 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 主营业务收入/其他业务收入 同时结转成本。 借:主营业务成本 贷:库存商品 (2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税: 借:在建工程(计税价格是成本价或确认价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资 (3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税: 借:长期股权投资(计税价格是公允价或确认价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资/原材料 (4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等,应视同销售贷物计算应交增值税: 借:相关费用/制造费用/销售费用/管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资 (5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税: 借:营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资/原材料 (6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴增值税: 借:应收账款等 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 低值易耗品——周转材料 企业逾期未退回的包装物押金,按规定应缴增值税: 借:其他应付款等 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目 4.“视同销售”的账务处理 (1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理:(对内) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规定计算销售额和应纳税额。 借:在建工程 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理(对内) 企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等,应视同销售货物计算应交增值税。 借:在建工程/应付职工薪酬 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理:企业用产品、原材料等,依税法规定应视同销售产品,计算并缴纳增值税。 借:原材料(或固定资产等) 贷:库存商品 应交税费——一应交增值税(销项税额) (4)将货物交付他人代销的会计处理: ①附退回条件的视同买断方式,不涉及手续费的问题,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。 在发出代销商品时: 借:发出商品 贷:库存商品 收到代销清单时: 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:发出商品 ②收取手续费方式,应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专门发票,同时作分录处理。在发出代销商品时: 借:发出商品 贷:库存商品 收到代销清单时: 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:发出商品 (5)销售代销货物的账务处理: ①附退回条件的视同买断方式,在销售货物时,为购货方开具专用发票。 收到代销商品时: 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款 实际销售商品时: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:受托代销商品 借:受托代销商品款 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 ②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。 收到代销商品时: 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款 实际销售商品时: 借:银行存款 贷:应付账款 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 借:受托代销商品款 贷:受托代销商品 将贷款归还委托代销单位,并计算代销手续费时: 借:应付账款 贷:银行存款 主营业务收入(或其他业务收入) 5.“进项税额转出”的账务处理 企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理: 借:待处理财产损溢(非正常损失) 在建工程(不动产类非应税项目) 应付职工薪酬(集体福利或个人消费) 贷:原材料/库存商品 应交税费 应交增值税(进项税额转出) 6.企业出口适用零税率的货物,不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。 企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关等有关凭证,向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后: 借:银行存款 : 贷:应交税费 应交增值税(出口退税) 出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款,作相反的会计.分录。 7.“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理 月份终了,企业计算当月应交未交增值税: 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 当月多交(预缴)的增值税: 借;应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 这样,月份终了“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额,反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。 8.次月申报缴纳上月应交的增值税: 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 9.企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税,除国家规定有指定用途项目外,都应并入企业利润: 借:银行存款 贷:补贴收入 10.辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因,致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期: 借:库存商品(原材料) 应交税费——待抵扣进项税额 贷:银行存款(应付账款) 下月论证后: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应交税费——待抵扣进项税额 11.纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务) (1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时: 借:有关科目 贷:应交税费——增值税检查调整 (2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时: 借:应交税费——增值税检查调整 贷:有关科目 (3)全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理: 若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应交税费——增值税检查调整 若余额在贷方,且“应交税费——应交增值税”账户无余额,按贷方余额数: 借:应交税费——增值税检查调整 贷:应交税费——未交增值税 若本账户余额在贷方,“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数: 借:应交税费——增值税检查调整 贷:应交税费——应交增值税 若本账户余额在贷方,“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目,上述账务调整应按纳税期逐期进行。 12.年(月)末增值税的账务处理 (1)月末转出应交增值税时: 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税
2楼
2023-03-14 13:49:57
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家权老师
职称:税务师
4.98
解题: 15.38w
引用 @ 发表的提问:
请问老师,预交增值税会计分录,后续全部交时的会计分录?
借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-预交增值税 银行存款
3楼
2023-03-14 15:10:22
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雪:回复家权老师 谢谢老师!
2023-03-14 15:27:54
家权老师:回复不客气,祝你工作顺利;方便的话,麻烦给个5星好评哦
2023-03-14 15:52:34
venus老师
职称:中级会计师
4.98
解题: 5.1w
引用 @ look 发表的提问:
老师你好!增值税的全部会计处理分录是哪些呢?
增值税的所有分录如下: 1.“进项税额”的账务处理 (1)国内购进货物。企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购/商品采购/原材料/制造费用/销售费用/管理费用 贷:应付账款/应付票据/银行存款 需要注意的是:如果购进货物未能取得专用增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得专用增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 (2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 原村料/库存商品 贷:实收资本 (5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 原材料/库存商品 贷:营业外收入 (4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 其他业务成本/制造费用/销售费用/管理费用 贷:应付账款/银行存款 (5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购/商品采购/原材料 贷:应付账款/银行存款 (6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购/商品采购 贷:应付账款/银行存款 2.“已交税费”的账务处理 企业预(上)缴增值税时: 借:应交税费——应交增值税(已交税费) 贷:银行存款等 收到退回多交的增值税时,作冲销的会计分录。 注:这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况,不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 3.“销项税额”的账务处理 (1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额: 借:应收账款/应收票据/银行存款 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 主营业务收入/其他业务收入 同时结转成本。 借:主营业务成本 贷:库存商品 (2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税: 借:在建工程(计税价格是成本价或确认价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资 (3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资,提供给其他单位和个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税: 借:长期股权投资(计税价格是公允价或确认价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资/原材料 (4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等,应视同销售贷物计算应交增值税: 借:相关费用/制造费用/销售费用/管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资 (5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税: 借:营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资/原材料 (6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴增值税: 借:应收账款等 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 低值易耗品——周转材料 企业逾期未退回的包装物押金,按规定应缴增值税: 借:其他应付款等 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目 4.“视同销售”的账务处理 (1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理:(对内) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规定计算销售额和应纳税额。 借:在建工程 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理(对内) 企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等,应视同销售货物计算应交增值税。 借:在建工程/应付职工薪酬 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理:企业用产品、原材料等,依税法规定应视同销售产品,计算并缴纳增值税。 借:原材料(或固定资产等) 贷:库存商品 应交税费——一应交增值税(销项税额) (4)将货物交付他人代销的会计处理: ①附退回条件的视同买断方式,不涉及手续费的问题,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。 在发出代销商品时: 借:发出商品 贷:库存商品 收到代销清单时: 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:发出商品 ②收取手续费方式,应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专门发票,同时作分录处理。在发出代销商品时: 借:发出商品 贷:库存商品 收到代销清单时: 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:发出商品 (5)销售代销货物的账务处理: ①附退回条件的视同买断方式,在销售货物时,为购货方开具专用发票。 收到代销商品时: 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款 实际销售商品时: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:受托代销商品 借:受托代销商品款 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 ②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。 收到代销商品时: 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款 实际销售商品时: 借:银行存款 贷:应付账款 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 借:受托代销商品款 贷:受托代销商品 将贷款归还委托代销单位,并计算代销手续费时: 借:应付账款 贷:银行存款 主营业务收入(或其他业务收入) 5.“进项税额转出”的账务处理 企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理: 借:待处理财产损溢(非正常损失) 在建工程(不动产类非应税项目) 应付职工薪酬(集体福利或个人消费) 贷:原材料/库存商品 应交税费 应交增值税(进项税额转出) 6.企业出口适用零税率的货物,不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。 企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关等有关凭证,向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后: 借:银行存款 : 贷:应交税费 应交增值税(出口退税) 出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款,作相反的会计.分录。 7.“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理 月份终了,企业计算当月应交未交增值税: 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税 当月多交(预缴)的增值税: 借;应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 这样,月份终了“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额,反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。 8.次月申报缴纳上月应交的增值税: 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 9.企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税,除国家规定有指定用途项目外,都应并入企业利润: 借:银行存款 贷:补贴收入 10.辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因,致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期: 借:库存商品(原材料) 应交税费——待抵扣进项税额 贷:银行存款(应付账款) 下月论证后: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应交税费——待抵扣进项税额 11.纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务) (1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时: 借:有关科目 贷:应交税费——增值税检查调整 (2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时: 借:应交税费——增值税检查调整 贷:有关科目 (3)全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理: 若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应交税费——增值税检查调整 若余额在贷方,且“应交税费——应交增值税”账户无余额,按贷方余额数: 借:应交税费——增值税检查调整 贷:应交税费——未交增值税 若本账户余额在贷方,“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数: 借:应交税费——增值税检查调整 贷:应交税费——应交增值税 若本账户余额在贷方,“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目,上述账务调整应按纳税期逐期进行。 12.年(月)末增值税的账务处理 (1)月末转出应交增值税时: 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费——未交增值税
4楼
2023-03-14 16:38:24
全部回复
look:回复venus老师 好的老师,小企业会计准则有一个科目是应交税费_应交增值税(已交税金)是什么意思?什么时候用呢?
2023-03-14 16:53:41
venus老师:回复look已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“银行存款”科目。
2023-03-14 17:08:11
look:回复venus老师 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 和 借:应交税费——以交税金 贷:银行存款 之间的区别是会计准则吗
2023-03-14 17:27:57
venus老师:回复look您好!不是的。后面是本月交上月的。一个是本月交本月的
2023-03-14 17:42:37
look:回复venus老师 那我们是2月交1月的税用第一个分录呢?
2023-03-14 18:03:11
venus老师:回复look对的你现在理解是正确的
2023-03-14 18:13:51
靖曦老师
职称:高级会计师,初级会计师,中级会计师
4.91
解题: 0.71w
引用 @ luciaying 发表的提问:
房地产企业新项目增值税账务处理会计分录大全
随着营业税改征增值税的全面推开,房地产开发企业也纳入了增值税的管理。增值税区分一般计税方法和简易计税方法。本文结合现行房地产企业增值税相关政策及《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号),对房地产公司一般计税方法下增值税的日常会计核算分析如下: 一、预交增值税的会计处理。根据《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)规定,一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在取得预收款的次月按照3%的预征率预缴增值税。计算方法为:应预缴税款=预收款÷(1%2B适用税率)×3%。 举例:某房地产开发企业的新项目,适用一般计税方法。2018年12月收到诚意金100.00万元、预收房款2,200.00万元。诚意金不预缴增值税,预收房款应预缴税款=2,200.00÷(1%2B10%)*3%=60.00万元,账务处理如下: (1)收到诚意金 借:银行存款100 贷:其他应付款100 (2)收到预收款 借:银行存款2,200 贷:预收账款2,200 (3)预缴增值税 借:应交税费-预交增值税60 贷:银行存款60 二、土地价款抵扣的会计处理。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)的规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。《财政部、国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第七条规定:向政府部门支付的土地价款,包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目,在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1%2B适用税率)。当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款。当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。 举例:假设上述房地产开发公司2019年4月5日房屋交付,则发生增值税纳税义务,应确认增值税应税收入价税合计8,720.00万元,销项税额=8,720.00÷(1%2B9%)*9%=720.00万元,按照已销售房地产项目建筑面积占房地产项目可供销售建筑面积的比例,假设计算本期应允许扣除的土地成本为2180.00万元,土地价款抵扣增值税金额=2180.00÷(1%2B9%)*9%=180.00万元,当月实际销项税额=720-180.00=540万元,认证应抵扣的进项税额为450.00万元,当月应交增值税=540.00-450.00=90万元,扣除已预缴增值税60万元,当月未交增值税余额=90.00-60.00=30万元。账务处理如下: 第一步:确认收入及销项税额 借:预收账款8,720 贷:主营业务收入8,000 应交税费-应交增值税-销项税额720 第二步:土地价款抵扣增值税 借:应交税费--应交增值税-销项税额抵减180 贷:主营业务成本180 第三步:转出当月未交增值税 借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税90 贷:应交税费-未交增值税90 第四步:将预缴增值税转入未交增值税 借:应交税费-未交增值税60 贷:应交税费-预交增值税60 第五步:次月缴纳税金时 借:应交税费-未交增值税30 贷:银行存款30
5楼
2023-03-14 17:37:08
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maize老师
职称:初级会计师,中级会计师
5.00
解题: 18.13w
引用 @ 不经历风雨,怎能见彩红 发表的提问:
一般纳税人增值税月末结转次月缴纳的全部会计分录
你好,看这个截图做分录,截图
6楼
2023-03-14 18:42:17
全部回复
meizi老师
职称:中级会计师
4.99
解题: 31.76w
引用 @ 坚持 发表的提问:
老师,增值税会计分录全部的会计分录应该怎么写,包括小规模纳税人和一般纳税人的
一般纳税人的 :购进:借库存商品 进项税 贷银行存款 销售借银行存款或者应收账款贷主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税 借主营业务成本 贷库存商品 结转进项时 借:应交税费一应交增值税一 转出未交增值税 贷:应交税费一应交增值税一进项税额 结转销项时 借:应交税费- 应交增值税一 销项税额 贷:应交税费一应交增值税一转出未交增值税 结转进项税转出时 借:应交税费一应交增值税一 进项税额转出 贷:应交税费-一应交增值税一转出未交增值税 1)如果转出未交增值税科目余额在借方,代表留抵,不用再做账;, 2)如果转出未交增值税科目余额在贷方,代表应该缴纳的,应先做如下结转分录: 借:应交税费一应交增值税一 转出未交增值税贷:应交税费一未交增值税 缴纳时借:应交税费- -未交增值税贷:银行存款 小规模:购进:借库存商品 贷银行存款 销售借银行存款或者应收账款贷主营业务收入 应交税费-应交增值税 借主营业务成本 贷库存商品 借应交税费-应交增值税 贷银行存款
7楼
2023-03-14 19:50:12
全部回复
邹老师
职称:注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 62.35w
引用 @ 青苹果 发表的提问:
增值税的全部分录
发生 借;应收账款 等科目 贷;主营业务收入 应交税费-应交增值税 缴纳 借;应交税费-应交增值税 贷;银行存款
8楼
2023-03-14 21:12:20
全部回复
张艳老师
职称:注册会计师,省会计领军人才,中级会计师,中级经济师
4.99
解题: 6.07w
引用 @ 乐天派 发表的提问:
小规模装修公司增值税全部减免,还要计提税金及附加的会计分录
借:应交税费--应交增值税 贷:营业外收入 免征增值税的话,附加税是不做计提分录的。
9楼
2023-03-14 22:20:00
全部回复
邹老师
职称:注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 62.35w
引用 @ 沉浮 发表的提问:
新公司,购买航天金税盘,需要他们提供增值税专用发票对吗?这部分费用能全额抵税吗?怎么做会计分录啊?
你好,可以是专用发票,也可以是普通发票 可以全额抵扣的 是小规模还是一般纳税人?
10楼
2023-03-14 23:42:49
全部回复
沉浮:回复邹老师 是一般纳税人
2023-03-15 00:09:59
邹老师:回复沉浮你好,金税盘分录是 按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”等科目
2023-03-15 00:30:39
郭老师
职称:初级会计师
4.99
解题: 68.4w
引用 @ hello yu 发表的提问:
和增值税有关的计提和扣款,全部分录
你好,是一般纳税人的吗?
11楼
2023-03-15 00:49:30
全部回复
hello yu:回复郭老师 是的,老师很急
2023-03-15 01:06:26
郭老师:回复hello yu借应交税费应交增值税销项 贷应交税费应交增值税转出未交增值税 借应交税费应交增值税转出未交增值税 贷应交税费应交增值税进项 需要交增值税 借应交税费应交增值税转出未交增值税, 贷应交税费,未交增值税。 借应交税费,未交增值税 贷银行存款 没有考虑异地预缴。
2023-03-15 01:23:13
meizi老师
职称:中级会计师
4.99
解题: 31.76w
引用 @ 异想的猪猪 发表的提问:
小规模增值税会计分录大全?
你好 小规模 取得收入 借银行存款或者应收账款贷主营业务收入 应交税费-应交增值税 缴纳:借应交税费-应交增值税 贷银行存款 按这个来
12楼
2023-03-15 02:05:28
全部回复
袁老师
职称:注册会计师,中级会计师,税务师
4.98
解题: 7.19w
引用 @ 发表的提问:
一般纳税人增值税全套会计分录。。
建议学习一下真账实操课程
13楼
2023-03-15 03:29:41
全部回复
巧:回复袁老师 借:应交税费/应交增值税/未交增值税 贷:应交税费/应交增值税/进项税额 借:应交税费/应交增值税/销项税额 贷:应交税费/应交增值税/未交增值税 就是到时要做这步。然后把中间要交税的值转入吗
2023-03-15 03:40:37
袁老师:回复是的,借:应交税费--应交增值税-未交增值税,贷:银行存款
2023-03-15 03:55:33
玲老师
职称:会计师
4.99
解题: 37.73w
引用 @ 异想的猪猪 发表的提问:
一般纳税人增值税会计分录大全?
财会【2016】22号文开篇就亮明了观点,出文的目的是“为进一步规范增值税会计处理”,但是22文似乎不能善始善终,在“二、账务处理”的“(四)出口退税的账务处理”中竟然规定起了消费税的退回处理,这样的凌乱可真是文不对题啊,一点题外话。凭心而论22号文在7.18号的基础上经过近半年的修改完善是有十足的进步的,众多关键问题在22号文中得到了明确,增值税的会计处理可以说比之以前更加的细化了,也更加的合理了。 财政部 2016年12月3日 附件: 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下: (1)22号文制定的依据列明的是营改增前后的两个增值税主要文件,众多的小文件都被“等”掉了,没说明依据的是《企业会计准则》还是《企业会计制度》,也没说明《企业会计准则》中有关增值税会计处理的规定是否仍然有效,不过根据新法优于旧法的原则,今后有关增值税会计处理的规定肯定是以22文为准了,这个在22号文件的附则也有规定“本规定自发布之日起施行,国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的,应按本规定执行。”至于《企业会计准则》相关内容的修改那也是必然的事。 (2)22号文适用范围是所有企业,不仅适用营改增的企业还适用非营改增企业,一句话就是目前在中国的企业只要涉及增值税的会计处理,都应该适用22号文,所以非营改增企业也应该认真学习22号文,营改增企业更不用说了,这次22号文对以往的增值税会计处理做非常大得变动,预计非营改增企业会非常难受,阵痛是难免的。   一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 (1)“应交税费”一级科目下关于增值税的核算,22号文设置了10个二级科目,不少人反映22号文规定的二级科目不够用,少了“增值税检查调整”科目,请大家注意这个科目22号文并没有废除,22号文作废的两个文件分别是财会[2012]13 号和财会[2013]24 号,而国税发[1998]044 号《增值税日常稽查办法》这个文并没有废除,因此“增值税检查调整”这个二级科目依然有效。这样增值税的二级科目就有11个,这一点还请大家务必注意。 (2)新设的二级科目有:“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”七个,新增的科目数量是相当多的,这也给学习带来了很大的难度。   (一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中: (1)“应交增值税”二级科目下设置了10个三级科目,从科目的数量上来看基本可以满足核算需求。 (2)22号文较之意见稿最大的进步是将“简易计税”由三级科目变成了二级科目,这个改变是十分必要的,如果一个企业既有一般计税项目又有简易计税项目,那么将“简易计税”科目放在三级是无法核算清楚的,22号文采纳了大家的修改意见,为这种从善如流的态度点赞! 1.“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额; 能在“进项税额”科目下核算的增值税额必须满足两个条件: (1)一般纳税人支付或负担; (2)准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣是有条件的,必须符合财税【2016】36号文第二十五条的规定。同时根据22文后续的规定,笔者认为准予抵扣还有另外一个重要条件是“已认证通过”,如果不满足该条件的,需要先计入“待认证进行税额”进行过渡,这一点将在后面详细讨论,这里请大家必须关注这个细节。 2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额; 该科目是为营改增差额征税设置的科目,如果以后差额征税的历史使命完成了,增值税进一步完善了,该科目也就挂了,没啥用了。 3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额; 意见稿中对对该科目的表述是“记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税”,将“已交纳的当月应交增值税”改为“当月已交纳的应交增值税”,变化细微,需要慢慢品味: (1)22号文强调了当月的概念,是当月交纳的应交增值税,而意见稿是当月放在后面,强调的是当月应交的增值税,而应交增值税月末是无余额的,不会有跨期的现象,所以用“当月”来强调应交增值税,确实多余,不如22号文将“当月”放在前面更清晰,这一点更体现了22号文精细化的特点。 (2)“已交税金”核算的内容目前是不多了,目前主要核算辅导期一般纳税预缴增值税的事项,根据国税发[2010]40号第九条的规定,辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。这种情况下,预缴的增值税需要通过“已交税金”进行核算。 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额; 这两个科目目前不少企业财务人员为了图省事都没启用,导致三级科目的余额越积越大,这个虽然对缴税金额的核算没有影响,但是在22号文精细化核算的风格下,出错的机率会大很多,因此笔者强烈建议要在月末进行结转。 5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额; 当前国家给予的增值税优惠还是比较多的,对此通过三级科目“减免税款”来反映企业享受的增值税优惠是十分必要的,这个问题的关键是对方科目的做法,影响企业的利润,对此将在后文进行详述。 6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额; “免、抵、退”办法的计算相当复杂,相信能理解的人不多啊,这里笔者就提一点,这个“出口抵减内销产品应纳税额”的金额是根据“当期免抵税额”,当期免抵税额的金额是根据复杂计算得出来的,这里暂不讲解,放到后面。 7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额; “销项税额”看似普通的科目,在国家税务总局2016年第70号公告出台后变得不普通了,这个科目关系到土增值税清算收入的计算,进而会对土地增值税的缴纳产生较大的影响,可惜的是国税总局并没有进行明确,导致争议极大,解读满天飞。 8.“出口退税”专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额; 该科目核算的内容有两个:一是“当期免抵税额”,二是“当期应退税额”,所以22号文对该科目的内容描述不太准确,退回的增值税额只是该科目核算的一部分。22号文的作者明显对出口增值税退免税的规定不熟。 9.“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 进项税额转出的前提是必须先在进项税额科目核算过,没有进入进项税额的金额,就无需转出。 (二)“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 “未交增值税”科目是个二级科目,对增值税的正确核算至关重要,对此大家一定不能图省事,省略步骤,不然增值税会越算越乱。 (三)“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 该科目按照上述规定,核算的范围还是挺广的,一个问题就是辅导期需要预缴的增值税要在“预交增值税”科目核算吗?这个应该还是有争议的。 (四)“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 “待抵扣进项税额”按照上述规定应该是一般纳税人已取得增值税扣除凭证并经税务机关认证的进项税额,但是实行纳税辅导期管理的一般纳税人不用满足前述条件,也在这个科目核算,这个一点很重要。 (五)“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 没有认证或者认证未通过的进项税额都发放“待认证进项税额”中核算,这个是22号文的一大创新,精细化的核算必然带来了较大的工作量,但是这样核算会更清楚了,也体现了财税人员的专业性。另外,需要提出的是这里的认证不能做狭义的字面理解,应该包括勾选确认,应为目前不少纳税人已经取消增值税发票认证改为勾选确认。 (六)“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 增值税方面的税会差异,以前都没有好的科目进行核算,22号文发明了“待转销项税额”,来进行税会差异核算,对提高会计信息的准确性是有一个帮助的,这并不是有些人提出的是多此一举的科目。 (七)“增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 随着国家税务总局2016年75号公告的实施,涉及这个科目的企业应该在12月份的纳税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目,该科目的历史使命也就完成了。 (八)“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 一般纳税人采用简易计税方法的项目需要通过“简易计税”方法进行核算,这要和小规模纳税人简易计税项目相区别。 (九)“转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 转让金融商品缴纳增值税如何进行账务处理也难题,详细问题将在下面讨论。 (十)“代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 对境外的业务进行代扣代缴通过该科目进行明细核算,月末无余额,只是中间过程反映一下,这个作用也就是反映了下缴纳代扣代缴的税款,实际作用不大。 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。 小规模纳税人的核算就比较简单了,全部业务也就三个科目“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“应交增值税”。
14楼
2023-03-15 04:47:54
全部回复
异想的猪猪:回复玲老师 跟教材一样啊
2023-03-15 05:18:05
玲老师:回复异想的猪猪是的,这个是最新的增值税22号文件的处理规定
2023-03-15 05:43:09
江老师
职称:高级会计师,中级会计师
4.98
解题: 6.75w
引用 @ 发表的提问:
新公司成立购买税控盘,税控盘可全额抵扣增值税,要怎么样做会计分录
一、购买时 借:管理费用——办公费480 贷:库存现金480 二、全额抵扣时 借:管理费用——办公费 -480 借:应交税费——应交增值税(减免税费)480
15楼
2023-03-15 06:00:02
全部回复

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