一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求 　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 　　一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。 　　一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。 　　（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为： 　　借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 　　贷：应交税金—未交增值税。 　　（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即： 　　借：应交税金—未交增值税 　　贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 　　（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。 　　（四）当月上交上月或以前月

计提增值税分录 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷：应交税费-未交增值税

你好 这个可以有余额的  

把进项销项结转到转出未交增值税就可以的 不用转出多交了

进项大于销项 留底的税额

同学，你好B. 转出多交增值税 C.出口退税 E．进项税额转出