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公允价值变动损益对所得税的影响

2024-12-30 17:42

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-12-30 17:50

公允价值变动损益是资产公允价值和账面价值的差额，会影响利润表。对所得税影响：应纳税所得额方面，公允价值上升，会计利润增加，计算应纳税所得额时要减去增加的部分；公允价值下降，会计利润减少，要加回减少部分。会产生递延所得税，公允价值上升产生递延所得税负债，下降产生递延所得税资产。对所得税费用影响：由当期所得税和递延所得税组成，递延所得税资产或负债会相应调整所得税费用。

快账用户3143 追问 2024-12-30 18:14

当期公允价值变动损益在利润表是负数，计算所得税所应纳额时：利润总额 +负数公允价值变动损益-投资收益

齐红老师解答 2024-12-30 18:25

在计算应纳税所得额时，对于公允价值变动损益的处理较为复杂。虽然在会计利润计算中已经扣除了这部分负数的公允价值变动损益，但税法上一般不认可这种未实现的损失（除特殊情况）。所以通常情况下，需要把这部分负数的公允价值变动损益加回到利润总额中去，因为这部分损失还没有实际发生（没有处置资产），不能在计算应纳税所得额时直接扣除。对于投资收益，如果是符合税法规定的免税投资收益（如国债利息收入等），需要从利润总额中减去；如果是应税投资收益，就不需要进行特殊调整。所以计算应纳税所得额的公式可能更准确地表述为：应纳税所得额 = 利润总额 %2B 负数公允价值变动损益（未实现损失加回） - 免税投资收益。

快账用户3143 追问 2024-12-30 18:33

好的，谢谢老师！

齐红老师解答 2024-12-30 18:35

满意请给红五星好评，谢谢