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北京市喜燕啤酒有限公司为增值税一般纳税人,主要从事啤酒研究、生产、销售等业务,2023年1月发生业务如下:(1)向经销商销售喜燕冰爽啤酒27664百升,收取不含税销售额700万元,收取瓶子不含税押金138.32万元。(2)向经销商销售喜燕纯鲜啤酒14820百升,收取不含税销售额525万元,收取瓶子不含税押金148.2万元。(3)领用自产喜燕冰爽啤酒49.4百升用于员工福利。(4)领用自产喜燕纯鲜啤酒1.976百升用于市场公关赠送。(5)销售免税副产品酒糟4万元。要求:根据以上业务填写会计凭证和消费税

2024-12-25 16:48
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2024-12-25 16:51

1. 销售喜燕冰爽啤酒业务 - 会计凭证: 借:银行存款 8,383,200(7,000,000 + 1,383,200) 贷:主营业务收入 7,000,000 其他应付款——押金 1,383,200 应交税费——应交增值税(销项税额) 910,000(7,000,000×13%) - 消费税计算:啤酒消费税从量计征,冰爽啤酒销售 27664 百升,啤酒消费税税率按甲类啤酒(出厂价大于等于 3000 元/吨,1 吨 = 988 升,本题中冰爽啤酒每吨不含税出厂价 = 7,000,000÷(27664÷988) ≈ 250,000÷28 = 8928.57 元/吨,属于甲类啤酒 ),消费税税额 = 27664×250 = 6,916,000 元 。 借:税金及附加 6,916,000 贷:应交税费——应交消费税 6,916,000 2. 销售喜燕纯鲜啤酒业务 - 会计凭证: 借:银行存款 6,732,000(5,250,000 + 1,482,000) 贷:主营业务收入 5,250,000 其他应付款——押金 1,482,000 应交税费——应交增值税(销项税额) 682,500(5,250,000×13%) - 消费税计算:纯鲜啤酒销售 14820 百升,每吨不含税出厂价 = 5,250,000÷(14820÷988)≈ 347,300÷15 = 23,153.33元/吨,属于乙类啤酒,消费税税额=14820×220 = 3,260,400 元 。 借:税金及附加 3,260,400 贷:应交税费——应交消费税 3,260,400 3. 领用自产喜燕冰爽啤酒用于员工福利 - 会计凭证: 借:应付职工薪酬 14,934.88 贷:主营业务收入 13,216.71(49.4×988÷1000×250) 应交税费——应交增值税(销项税额) 1,718.17(13,216.71×13% ) 借:主营业务成本 11,856(假设成本率计算得出) 贷:库存商品 11,856 - 消费税计算:领用 49.4 百升冰爽啤酒,消费税税额 = 49.4×250 = 12,350 元 借:税金及附加 12,350 贷:应交税费——应交消费税 12,350 4. 领用自产喜燕纯鲜啤酒用于市场公关赠送 - 会计凭证: 借:销售费用 6,102.91 贷:主营业务收入 5,400.81(1.976×988÷1000×23,153.33÷10000 ) 应交税费——应交增值税(销项税额) 702.1(5,400.81×13%) 借:主营业务成本 4,742.4(假设成本率计算得出) 贷:库存商品 4,742.4 - 消费税计算:领用 1.976 百升纯鲜啤酒,消费税税额 = 1.976×220 = 434.72 元 借:税金及附加 434.72 贷:应交税费——应交消费税 434.72 5. 销售免税副产品酒糟业务 - 会计凭证: 借:银行存款 40,000 贷:其他业务收入 40,000 由于酒糟免税,无需计算缴纳增值税和消费税相关税费 。

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