（1）2021年12月2日，A公司购入m公司服票4000股，每服买价5.2元（其中包含0.2元已宣告发放但尚未领取的股利），另支付手续费106元（含6元进项税）（2）12月31日，每股价格为6元（3）2022年3月4日，收到m公司按10:3送出的股票（4）3月29日，将股票售出一半，收到款项16000元（5）6月30日，每股收盘价为8元要求：①该投资作交易性金融资产处理②该投资作其他权益工具投资处理。

1. 交易性金融资产处理 - 2021 年 12 月 2 日购入股票： - 交易性金融资产入账价值=(5.2 - 0.2)×4000 = 20000元。 - 应收股利=0.2×4000 = 800元。 - 手续费进项税6元可抵扣，手续费计入投资收益。 - 借：交易性金融资产——成本 20000 - 应收股利 800 - 投资收益 100 - 应交税费——应交增值税（进项税额）6 - 贷：银行存款 20906 - 2021 年 12 月 31 日公允价值变动： - 公允价值=6×4000 = 24000元。 - 公允价值变动损益=24000 - 20000 = 4000元。 - 借：交易性金融资产——公允价值变动 4000 - 贷：公允价值变动损益 4000 - 2022 年 3 月 4 日股票股利： - 股数变为4000×(1 + 3÷10)=5200股，无需进行账务处理，只在备查簿中登记股数变化。 - 2022 年 3 月 29 日出售一半股票： - 出售股数=5200÷2 = 2600股。 - 此时交易性金融资产账面价值=(20000 + 4000)÷2 = 12000元。 - 投资收益=16000 - 12000 = 4000元。 - 借：银行存款 16000 - 贷：交易性金融资产——成本 10000 - 交易性金融资产——公允价值变动 2000 - 投资收益 4000 - 2022 年 6 月 30 日公允价值变动： - 剩余2600股，公允价值=8×2600 = 20800元。 - 账面价值为12000元，公允价值变动损益=20800 - 12000 = 8800元。 - 借：交易性金融资产——公允价值变动 8800 - 贷：公允价值变动损益 8800 2. 其他权益工具投资处理 - 2021 年 12 月 2 日购入股票： - 其他权益工具投资入账价值=(5.2 - 0.2)×4000+100 = 20100元。 - 应收股利=0.2×4000 = 800元。 - 手续费进项税6元可抵扣。 - 借：其他权益工具投资——成本 20100 - 应收股利 800 - 应交税费——应交增值税（进项税额）6 - 贷：银行存款 20906 - 2021 年 12 月 31 日公允价值变动： - 公允价值=6×4000 = 24000元。 - 其他综合收益=24000 - 20100 = 3900元。 - 借：其他权益工具投资——公允价值变动 3900 - 贷：其他综合收益 3900 - 2022 年 3 月 4 日股票股利： - 股数变为4000×(1 + 3÷10)=5200股，无需进行账务处理，只在备查簿中登记股数变化。 - 2022 年 3 月 29 日出售一半股票： - 出售股数=5200÷2 = 2600股。 - 此时其他权益工具投资账面价值=(20100 + 3900)÷2 = 12000元。 - 出售价款16000元，投资收益=16000 - 12000 = 4000元。同时，将持有期间确认的其他综合收益一半转入留存收益。 - 借：银行存款 16000 - 贷：其他权益工具投资——成本 10050 - 其他权益工具投资——公允价值变动 1950 - 盈余公积 400 - 利润分配——未分配利润 3600 - 借：其他综合收益 1950 - 贷：盈余公积 195 - 利润分配——未分配利润 1755 - 2022 年 6 月 30 日公允价值变动： - 剩余2600股，公允价值=8×2600 = 20800元。 - 账面价值为12000元，公允价值变动=20800 - 12000 = 8800元。 - 借：其他权益工具投资——公允价值变动 8800 - 贷：其他综合收益 8800