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某企业记账本位币为人民币,外币交易采用当日即期汇率折算,1月1日向国外丙公司出口一批商品,售价10万美元,当日即期汇率1美元=6.8元人民币,至月末款项尚未收回,1月31日即期汇率1美元=6.9元人民币,该笔款项于2月18日收回并兑换为人民币存入银行,当日银行美元买入价1美元=6.4元人民币,假定不考虑增值税及其他因素。 (1)编制1月1日的账务处理。 (2)计算1月31日该笔应收账款产生的汇兑损益并编制的账务处理。 (3)编制2月18日的账务处理。

2024-12-19 16:05
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2024-12-19 16:07

(1)1月1日的账务处理 出口商品时,按照当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币(人民币)入账。 借:应收账款——丙公司(美元)($100,000×6.8)680,000 贷:主营业务收入 680,000 (2)1月31日该笔应收账款产生的汇兑损益及账务处理 1. 计算汇兑损益: 1月31日应收账款的汇兑损益 = 期末外币余额×期末即期汇率 - 记账本位币账面余额。 外币余额为10万美元,1月31日即期汇率1美元 = 6.9元人民币,记账本位币账面余额在1月1日确认时为680,000元(100,000×6.8)。 汇兑损益 = 100,000×6.9 - 680,000 = 690,000 - 680,000 = 10,000(元)(汇兑收益) 2. 账务处理: 借:应收账款——丙公司(美元) 10,000 贷:财务费用——汇兑差额 10,000 (3)2月18日的账务处理 1. 先将外币应收账款按当日即期汇率折算为记账本位币金额,确认实际收到的人民币金额与账面应收账款金额之间的差额作为汇兑损益处理。 此时应收账款的账面人民币金额 = 100,000×6.9 = 690,000(元) 实际收到人民币金额 = 100,000×6.4 = 640,000(元) 汇兑损失 = 690,000 - 640,000 = 50,000(元) 2. 账务处理: 借:银行存款(人民币)($100,000×6.4)640,000 财务费用——汇兑差额 50,000 贷:应收账款——丙公司(美元)($100,000×6.9)690,000

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