演示账套

老师好！我们公司开展加盟业务，向加盟商销售门店所需的产品，售价10万元。合同约定一年后如果加盟商不能盈利，可以退回产品，并退回售价的70%，也就是7万元。请问老师，销售及发生销售退回的账务如何处理？发票如何开具？谢谢

2024-12-10 11:44

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-12-10 12:01

销售时的账务处理确认收入的条件判断根据会计准则，对于存在销售退回可能性的销售业务，需要考虑退回的可能性来确认收入。在这种情况下，由于有较大可能（一年后不能盈利就退回产品）发生销售退回，不能全部确认收入。计算预期退回金额和预计负债预计退回金额为售价的 70%，即 7 万元。因此，在销售时，应确认的收入为售价减去预计退回金额，即 10 - 7 = 3 万元。同时，需要确认 7 万元的预计负债。账务处理分录借：银行存款 10 万元贷：主营业务收入 3 万元贷：预计负债 - 销售退回 7 万元同时，结转成本（假设产品成本为 6 万元）：借：主营业务成本（10/10×6）6 万元贷：库存商品 6 万元发生销售退回时的账务处理收到退回产品并退款借：预计负债 - 销售退回 7 万元贷：银行存款 7 万元同时，将退回的产品入库（假设退回产品无损耗等情况）：借：库存商品（7/10×6）4.2 万元贷：主营业务成本 4.2 万元发票开具方式销售时开具发票在销售时，可以按照正常销售开具发票，注明销售产品的详细信息和金额 10 万元。同时，在发票备注栏或者通过其他合同附件等方式注明销售退回的条件和可能退回的金额。销售退回时开具红字发票如果发生销售退回，根据退回的金额 7 万元开具红字发票，冲减原来的销售收入和销项税额。在开具红字发票时，需要按照税务规定的红字发票开具流程办理，一般需要取得加盟商的退货证明等相关文件作为开具红字发票的依据。