、目的练习应交税费的核算。二、资料A公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用13%的增值税税率，消费税税率为10%，销售无形资产的增值税税率为6%。2019年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元，增值税117000元；另有运费2000元，增值税180元。发票账单已经到达，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；对该产品A公司需同时缴纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3.转让一项专利的所有权，收人15000元已存人银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付价款80000元，收购农产品按买价的9%计算增值税。农产品已验收人库。5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元，加工费用25000元。加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元，由受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税

1. 采购甲材料 分析：材料采购成本包括买价和可归属于材料采购成本的运费等，增值税进项税额可以抵扣。 分录： 借：原材料 —— 甲材料 902000（900000 %2B 2000） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 117180（117000 %2B 180） 贷：银行存款 1019180 2. 销售乙产品 分析：销售产品需确认收入、结转成本，同时计算并缴纳增值税和消费税。 分录： 确认收入： 借：银行存款 1130000（5000×200×1.13） 贷：主营业务收入 1000000（5000×200） 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 130000（1000000×13%） 结转成本： 借：主营业务成本 750000（5000×150） 贷：库存商品 —— 乙产品 750000 计算并缴纳消费税： 借：税金及附加 100000（1000000×10%） 贷：应交税费 —— 应交消费税 100000 3. 转让专利所有权 分析：转让无形资产需确认收入、结转无形资产账面价值，按规定缴纳增值税。 分录： 确认收入： 借：银行存款 15000 贷：资产处置损益 15000 结转无形资产账面价值： 借：资产处置损益 5000（80000 - 75000） 贷：无形资产 —— 专利 5000 计算并缴纳增值税： 借：资产处置损益 849.06（15000÷1.06×6%） 贷：应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 849.06 4. 收购农产品 分析：购进农产品按买价的 9% 计算抵扣进项税额，农产品入账成本为买价扣除可抵扣进项税额后的金额。 分录： 借：原材料 —— 农产品 72800（80000×（1 - 9%）） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 7200（80000×9%） 贷：银行存款 80000 5. 委托加工原材料 分析：发出委托加工材料时转出相应成本，支付加工费等计入委托加工物资成本，代收代缴的消费税由于材料加工完毕准备直接对外销售，所以计入委托加工物资成本。 分录： 发出委托加工材料： 借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 支付加工费、增值税和消费税： 借：委托加工物资 27500（25000 %2B 2500） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 3250 贷：银行存款 30750 加工完毕验收入库： 借：原材料 127500（100000 %2B 27500） 贷：委托加工物资 127500