演示账套

9.新华化工机械制造在限公司为居民企业、2022年度生产经营情況如下：4（1）销售产品取得不含稅收入9000万元：+2）产品销售成本4500万元：(3）营业税金及附加200万元：+（4）销售费用2000万元（其中广告费200万元）：（5）财务费用200万元（向非金融机构借入资金500万元，期限一年，用千本企业生产经营，合同年利息率为5%，金融机构同类、同期货款年利率为3%）4(6)管理费用1200万元(其中业务招待费85万元)：（7）营业外收入500万元：4(8）营业外支出800万元（其中道建通过民政部门損赠给受灾地区100万元，非广告性赞助支酷50万元，支付税收滞纳金2万元)。州（9）全年提取并实际支付工资总额共计1000万元，全年列支职工福利费150万无，工会经费支出28万元。要求：计算该企业2022年应纳企业所得税。（以万力单位，保留2位小数。〕

2024-11-24 15:02

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-11-24 15:08

以下是计算新华化工机械制造有限公司2022年应纳企业所得税的步骤： 1. 计算会计利润会计利润 = 销售收入 - 销售成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 财务费用 - 管理费用 + 营业外收入 - 营业外支出 = 9000 - 4500 - 200 - 2000 - 200 - 1200 + 500 - 800 = 600（万元） 2. 对各项费用进行纳税调整 - 广告费：广告费扣除限额 = 销售收入×15% = 9000×15\% = 1350（万元），实际发生广告费200万元，未超过扣除限额，无需调整。 - 财务费用：向非金融机构借款利息支出，可扣除金额 = 借款金额×金融机构同类同期贷款利率 = 500×3\% = 15（万元），实际发生利息支出 500×5\% = 25（万元），应调增应纳税所得额 = 25 - 15 = 10（万元）。 - 业务招待费：业务招待费扣除限额① = 实际发生额×60% = 85×60\% = 51（万元）；业务招待费扣除限额② = 销售收入×5‰ = 9000×5‰ = 45（万元），取两者较低者，可扣除限额为45万元，应调增应纳税所得额 = 85 - 45 = 40（万元）。 - 捐赠支出：公益性捐赠扣除限额 = 会计利润×12% = 600×12\% = 72（万元），实际捐赠100万元，应调增应纳税所得额 = 100 - 72 = 28（万元）。 - 非广告性赞助支出和税收滞纳金：非广告性赞助支出50万元以及支付税收滞纳金2万元，均不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 = 50 + 2 = 52（万元）。 - 职工福利费、工会经费：职工福利费扣除限额 = 工资总额×14% = 1000×14\% = 140（万元），实际列支150万元，应调增应纳税所得额 = 150 - 140 = 10（万元）；工会经费扣除限额 = 工资总额×2% = 1000×2\% = 20（万元），实际支出28万元，应调增应纳税所得额 = 28 - 20 = 8（万元）。 3. 计算应纳税所得额应纳税所得额 = 会计利润 + 各项纳税调整增加额 = 600 + 10 + 40 + 28 + 52 + 10 + 8 = 748（万元） 4. 计算应纳企业所得税额应纳企业所得税额 = 应纳税所得额×企业所得税税率（居民企业一般为25%） = 748×25\% = 187.00（万元）综上，该企业2022年应纳企业所得税187.00万元。

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