演示账套

【练习】2023年1月甲公司出资3800万元给 A 公司原股东，取得 A 公司80％股本。甲公司和 A 公司合并前无关联方关系。 A 公司当日股东权益为5000万元，均为股本。2023年、2024年 A 公司报告净利润分为为1000万元、1200万元，宣告分派现金股利为400万元、500万元。2023年投资当日 A 公司一管理用固定资产公允价值比账面价值高200万元，该固定资产按直线法在5年内计提折旧，预计净残值为零。两公司均适用25%所得税率，均按净利润10％提取盈余公积。调整借因借、管 (2）抵 ①借要求：1、作出2023年合并报表抵销调整分录。 2、作出2024年合并报表抵销调整分录。

2024-11-13 11:26

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-11-13 11:27

2023 年合并报表抵销调整分录调整子公司个别报表首先，调整 A 公司固定资产公允价值与账面价值的差额对净利润的影响。固定资产公允价值高于账面价值 200 万元，按直线法 5 年折旧，每年多折旧万元。调整后的净利润万元。归属于母公司的净利润万元。分录如下：借：固定资产 —— 原价 200 贷：资本公积 200 借：管理费用 40 贷：固定资产 —— 累计折旧 40 抵销长期股权投资与子公司所有者权益甲公司对 A 公司长期股权投资初始成本为 3800 万元，A 公司 80% 股权对应的净资产公允价值为万元，产生商誉万元（负商誉，确认为营业外收入）。分录如下：借：股本 5000 资本公积 200 盈余公积 100（）未分配利润 —— 年末 860（）贷：长期股权投资 3800 少数股东权益 1000（）营业外收入 360 抵销投资收益与子公司利润分配甲公司按权益法确认的投资收益万元。分录如下：借：投资收益 768 少数股东损益 192（）未分配利润 —— 年初 0 贷：提取盈余公积 100 对所有者的分配 400 未分配利润 —— 年末 860 2024 年合并报表抵销调整分录调整子公司个别报表固定资产继续折旧影响借：固定资产 —— 原价 200 贷：资本公积 200 借：未分配利润 —— 年初 40 管理费用 40 贷：固定资产 —— 累计折旧 80 抵销长期股权投资与子公司所有者权益 A 公司 2024 年调整后净利润万元。归属于母公司的净利润万元。甲公司对 A 公司长期股权投资账面价值万元。分录如下：借：股本 5000 资本公积 200 盈余公积 220（）未分配利润 —— 年末 1700（）贷：长期股权投资 4792 少数股东权益 1328（）抵销投资收益与子公司利润分配甲公司按权益法确认的投资收益万元。分录如下：借：投资收益 928 少数股东损益 232（）未分配利润 —— 年初 860 贷：提取盈余公积 120 对所有者的分配 500 未分配利润 —— 年末 1700

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