2020年1月1日，建设银行以“折价”方式向万方公司发放一笔3年期贷款4000万（实际发放的款项为3900万元），合同年利率为10%，初始确认该贷款时确定的实际利率为11.1%。要求：编制发放贷款、每年资产负债表日以及最后收回贷款的业务处理分录。

1. 发放贷款时 - 借：贷款 - 本金4000万 贷：吸收存款3900万 贷款 - 利息调整100万 - 解释：银行发放贷款，按照合同本金记录“贷款 - 本金”科目，实际收到的金额计入“吸收存款”，两者的差额计入“贷款 - 利息调整”。 2. 第一年年末（资产负债表日） - 计算应确认的利息收入：3900\times11.1\% = 432.9（万元） - 合同利息：4000\times10\% = 400（万元） - 借：应收利息400万 贷款 - 利息调整32.9万 贷：利息收入432.9万 - 解释：按照合同约定，银行应收取的利息计入“应收利息”，实际利息收入按照实际利率法计算，计入“利息收入”，两者的差额调整“贷款 - 利息调整”。 3. 第二年年末（资产负债表日） - 计算年初摊余成本：3900 + 32.9=3932.9（万元） - 应确认的利息收入：3932.9\times11.1\% \approx 436.55（万元） - 合同利息：4000\times10\% = 400（万元） - 借：应收利息400万 贷款 - 利息调整36.55万 贷：利息收入436.55万 - 解释：摊余成本是上一年年末的金额加上上一年调整的利息调整金额。计算方法同第一年年末，按照实际利率法确认利息收入，调整相关科目。 4. 第三年年末（资产负债表日） - 计算年初摊余成本：3932.9+36.55 = 3969.45（万元） - 应确认的利息收入（倒挤）：4000 + 100 - 432.9-436.55=430.55（万元） - 合同利息：4000\times10\% = 400（万元） - 借：应收利息400万 贷款 - 利息调整30.55万 贷：利息收入430.55万 - 解释：最后一年先计算出年初摊余成本，利息收入采用倒挤的方式计算，确保“贷款 - 利息调整”科目余额为0，同时按照合同利息计入“应收利息”，确认利息收入。 5. 收回贷款时 - 借：吸收存款4400万 贷：贷款 - 本金4000万 应收利息400万 - 解释：收回贷款本金和最后一年的利息，将“贷款 - 本金”和“应收利息”冲销，同时增加银行的“吸收存款”金额。