Q
5、2021年至2024年，甲公司发生的与A仓库相关的交易或事项如下:资料一:2021年12月31日，甲公司以银行存款7240万元购入A仓库并于当日出租给乙公司，相关手续已完成，租期为3年，年租金为600万元并于每年年末收取。甲公司预计A仓库的使用寿命为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。资料二:2024年1月1日，甲公司对投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量。当日，投资性房地产的公允价值为7000万元。资料三:2024年12月31日A仓库租期届满，甲公司将其收回并以7600万元的价格出售给丙公司，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑增值税、所得税及相关因素。要求:(1)编制甲公司2021年12月31日购入A仓库并出租的会计分录。(2)计算影响2023年损益的金额。(3)计算2024年1月1日将投资性房地产转换为公允价值模式对留存收益的影响金额，并编制相关会计分录。(4)计算处置投资性房地产影响营业利润的金额，并编制相关会计分录。
2024-10-22 10:59
2024-10-22 11:00
（1）2021 年 12 月 31 日购入 A 仓库并出租的会计分录： 购入 A 仓库： 借：投资性房地产 7240 万元 贷：银行存款 7240 万元 出租给乙公司： 借：银行存款 600 万元 贷：其他业务收入 600 万元 计提折旧：（7240 - 40）÷20 = 360（万元） 借：其他业务成本 360 万元 贷：投资性房地产累计折旧 360 万元 （2）影响 2023 年损益的金额： 租金收入：600 万元 折旧费用：360 万元 影响 2023 年损益的金额为 600 - 360 = 240 万元。 （3）2024 年 1 月 1 日将投资性房地产转换为公允价值模式对留存收益的影响金额及会计分录： 转换日公允价值为 7000 万元，账面价值 = 7240 - 360×2（2022 年和 2023 年折旧） = 6520 万元。 对留存收益的影响金额 = 7000 - 6520 = 480 万元。 会计分录： 借：投资性房地产 —— 成本 7000 万元 投资性房地产累计折旧 720 万元 贷：投资性房地产 7240 万元 盈余公积 48 万元 利润分配 —— 未分配利润 432 万元 （4）处置投资性房地产影响营业利润的金额及会计分录： 处置价款为 7600 万元，公允价值为 7000 万元。 影响营业利润的金额 = 7600 - 7000 = 600 万元。 会计分录： 借：银行存款 7600 万元 贷：其他业务收入 7600 万元 借：其他业务成本 7000 万元 贷：投资性房地产 —— 成本 7000 万元
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