【案例题4】甲公司职员李某2023年全年取得工资、薪金收人168320元，当年8月利用业余时间帮助乙公司制图取得一次性报酬12500元，当年11月因在某杂志发表一部中篇小范获得稿酬3000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。社保部门核定的李某2023年社会保险费的缴费工资基为10000元。李某正在偿还首套住房贷款及利息李某为独生女，其独生子正就读大学3年级，李某父母均已年过60岁。李某尖妻约定由李某扣除贷款利息和了女教育费。计算李某2023年应缴纳的个人所得税税额。

1.计算工资、薪金收入应纳税所得额基本养老保险：10,000 × 8% × 12 = 9,600元基本医疗保险：10,000 × 2% × 12 = 2,400元失业保险：10,000 × 0.5% × 12 = 600元住房公积金：10,000 × 12% × 12 = 14,400元合计：9,600 %2B 2,400 %2B 600 %2B 14,400 = 27,000元全年工资、薪金收入：168,320元免税项目（社会保险和住房公积金）：应纳税所得额 = 全年工资、薪金收入 - 免税项目 = 168,320 - 27,000 = 141,320元 2.计算工资、薪金收入应纳个人所得税使用七级超额累进税率表，查找对应的税率和速算扣除数假设李某的应纳税所得额落在第三级（36,000元至144,000元），税率为10%，速算扣除数为2,520元应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 = 141,320 × 10% - 2,520 = 11,612元 3.计算劳务报酬所得应纳个人所得税一次性报酬12,500元，减除费用800元后，余额为11,700元应纳税所得额 = 11,700元劳务报酬所得适用20%的税率，并减除速算扣除数（不超过4,000元的，减除费用800元；超过4,000元的，减除20%的费用）应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 = 11,700 × 20% = 2,340元 4.计算稿酬所得应纳个人所得税稿酬所得3,000元，减除费用800元后，余额为2,200元应纳税所得额 = 2,200元稿酬所得适用20%的税率，并减征30%应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 × (1 - 30%) = 2,200 × 20% × 70% = 308元 5.计算专项附加扣除住房贷款利息：假设李某每月扣除1,000元，全年为12,000元（但此部分在工资、薪金中已经扣除，不再重复扣除）子女教育费：每个子女每月扣除1,000元，全年为12,000元（但此部分在工资、薪金中已经扣除，不再重复扣除）由于题目中未提及其他专项附加扣除，此处不再考虑 6.汇总应纳个人所得税应纳税额 = 工资、薪金所得应纳税额 %2B 劳务报酬所得应纳税额 %2B 稿酬所得应纳税额应纳税额 = 11,612元 %2B 2,340元 %2B 308元 = 14,260元 因此，李某2023年应缴纳的个人所得税税额为14,260元。