一、日常经营活动工资薪金违规加计扣除疑点​ 纳税人当年度“技术、研发类发票开具金额”除以“全部发票开具金额”占比超过80%，且当年度“直接从事研发活动人员工资薪金”除以“纳税人全部工资薪金支出（剔除股权激励）”占比超过80%，存在非直接从事研发活动人员的工资薪金，被企业归集在直接从事研发活动人员工资薪金，导致虚增研发费用加计扣除金额的风险。 二、研发合同未足额缴纳印花税疑点 1、疑点描述：如果纳税人当年度“开具和接收的研发、技术类发票金额之和”乘以“万分之三”，减去当年度“印花税品目名称：技术合同的应纳税额”得数为正且差距过大，可能签订研发合同未足额缴纳印花税的风险。

2.甲公司为为高新技术企业，主要从事手机生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：(1)取得销售收入5000万元，国债利息20万元，利润总额600万元。(2)发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元。(3)通过市红十字会向公益体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公益性社会组织向公益卫生事业捐款8万元。(4)缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。(5)公司全年实发工资、薪金500万元，职工福利费80万元，工会经费15万元，职工教育经费30万元。(6)本年度支付财产保险费4万元、合同违约金5万元，缴纳诉讼费用3万元、计提坏账准备金10万元、税收滞纳金3万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最不得超过当年销售(营业)收入的5%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；实际支出的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的14%、2%、8%计算限额扣除。(1)计算公司2021年职工福利费、工会经

2.甲公司为为高新技术企业，主要从事手机生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）取得销售收入5000万元。国债利息收入20万元，利润总额600万元。（2）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元，非广告性赞助支出40万元。（3）通过市红十字会向公益体育事业捐款50万元，通过市民政局向目标脱贫地区捐款30万元用于扶贫，通过公益性社会组织向公益卫生事业捐款8万元。（4）缴纳增值税195万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加合计19.5万元。（5）公司全年实发工资、薪金500万元，职工福利费80万元，工会经费15万元，职工教育经费30万元。（6）本年度支付财产保险费4万元、合同违约金5万元，缴纳诉讼费用3万元、计提坏账准备金10万元、税收滞纳金3万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；实际支出的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按

1居民企业甲公司，主要从事设备制造，2020年产品销售收人2500万元，利润总额550万元，其他有关财务资料如下：（1）开展研发活动实际发生研发费用120万元，未形成无形资产计人当期损益；(2）通过市民政部门向灾区捐赠50万元，直接向灾区某小学捐贈5万元;（3）实际发生与生产经营有关的业务招待数30万元，已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料及相关规定，不考虑其他因素，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。（1）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金額。(2)汁算甲公司2020年度企止所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。（3）计算甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

3.位于市区的某公司2022年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：（1）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（2）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（3）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。（4）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。（5）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门

【资料二】甲公司为居民企业（注册地不在中关村国家自主创新示范区特定区域内），主要从事小汽车的生产和销售业务，甲公司2022年度有关经营情况如下：（1）销售小汽车取得含增值税销售额67800万元。（2）当年向税务机关缴纳增值税3120万元、消费税3000万元、城市维护建设税306万元、教育费附加183.6万元。（3）取得符合条件的生产技术转让所得1200万元。（4）发生未形成无形资产计入当期损益的新技术研究开发费用300万元。（5）通过市政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出100万元，直接向某大学捐款20万元。（6）发生合理的工资、薪金支出2500万元，职工福利费支出330万元。已知：研发费用在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100％在税前加计扣除；职工福利费支出不超过工资薪金总额14％部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.在计算甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额时，向税务机关缴纳的下列税费中，允许扣除的是（）。A.教育费附加183.6万元B.增值税312