（三）营业收入及营业成本 针对营业收入及营业成本，我们在 2017 年报审计所执行的主要审计程序包括： ①了解及评价与医药销售收入确认事项有关的内部控制设计的合理性和执行的 13 有效性； ②通过查阅销售合同及与管理层进行访谈，对与医药销售收入确认有关的重大 风险及报酬转移时点进行分析评估，进而评价公司医药销售收入的确认是否符合企 业会计准则的要求，相关会计政策是否得到一贯运用； ③对医药销售收入执行分析性程序，包括对年度间、年度内的月度波动分析和 毛利率分析，及与同行业的比较分析等，评价医药销售收入、毛利率水平是否合理； ④检查与医药销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出 入库记录、收款记录等，核实收入确认的真实性： ⑤对主要客户的销售额及应收账款期末余额进行函证确认，对重要客户实施实 地走访，检查应收账款期后回款情况； ®针对资产负债表日前后确认的医药销售收入执行截止测试，并检查期后销售 退回情况，以评价医药销售收入是否被记录于怡当的会计期间。 2018 年报审计期间，我们针对前期差错更正事项，重新获取了 2017 年度重要 账户资金流水及核查资金收付对象、西证应

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