你好，我在做外汇平台延期收款确认，遇到两个问题，第一个我把关联关系确认错了，母子公司关系确认为无关联关系；2、本来应该确认11个月的期限现确认为半年，如果对方延迟超过6个月打款我们公司会收到影响吗

老师您好，想咨询三个问题。我们是做规划设计，没合同，假如年初到年底，一共收到预收账款200万，对方一直不开票说以后再开，我们也为对方服务了，也值他们付的款项，所以12月底想确认不开票收入。1:我们平时开出发票的项目名称是：专业技术服务，请问这200万的无票收入需要交印花税吗？印花税到底是按什么确认交不交？2:以前的工资全入了管理费用，其实在收到预收账款时，人员工资已经是劳务成本了，只是没确认收入，就记入了管理费用，现在12月确认收入时，如果只把本月工资计入劳务成本，这成本费用就太低了，怎么办？还有全年一次性奖金也可以计入劳务成本吗？3:公司注册资本10万，确认收入后，弥补以前年度亏损后，净利润假设按100万计算，第一次提取盈余公积金，按10%计算，10万，就会远超（注册资本的50%）5万，那怎么提取，是严格遵照法定提取10%10万，还是只按利润的一半50万来提取10%5万？谢谢，麻烦老师了。

业务题一，某企业为增值税一般纳税人，对于应收账款涉及的现金折扣的会计处理采用总价法12月份，该企业发生了下列关于货币资金与应收项目的业务：1，公司的出纳员交来因上个月工作错误，由其本人赔偿的现金600元。2．支付在银行办理“本票申请书”的手续费60元。3．本月3日赊销给M公司商品，价款50万元，增值税6.5万元。付款条件为“2/10N/4．本月5日销售给N公司商品价款80万元，增值税10.4万元。N公司当即开出一张无息、期限为2个月的商业承兑汇票。30”。5．本月8日，公司持有的一张出票日期为11月8日的月息为千分之八，票面金额为40万元的商业承兑汇票到期，公司已收到本金和利息存入银行。6．本月20日，公司已确认为坏账并已核销的应收账款5万元又收回。要求：根据以上资料进行相关的会计处理。

【综合案例分析】M股份有限公司（以下简称M公司）为上市公司。2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本

【综合案例分析】M股份有限公司（以下简称M公司）为上市公司。2018年1月1日，M公司以银行存款2400元购入Z公司60%的股份，取得对Z公司的控制权（假定M公司与Z公司合并前不存在关联方关系）。M公司在2018年1月1日建立的备查簿（见表5-27）中记录了购买日（2018年1月1日）Z公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值信息。2018年1月1日，乙公司股东权益账面价值总额为3000万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。假定Z公司的会计政策和会计期间与M公司一致；M公司和Z公司适用的所得税税率均为25%；在个别财务报表和合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。资料1：见后附Excel工作簿。资料2：M公司2018年与Z公司之间发生的有关交易或事项如下：（1）2018年M公司向Z公司销售X商品实现销售收入600万元，该产品销售成本为500万元，M公司收到增值税96万元，其余款项尚未收到。Z公司在2018年已将从M公司购入的该产品全部售出集团以外，其销售收入为720万元，销售成本

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为300万元。与货币资金审计相关的部分事项如下：(1)甲公司一笔1000万元的定期存款于2021年1月到期。A注册会计师于2020年末检查了相关的开户证实书原件，于2021年2月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。(2)A注册会计师实施实质性分析程序发现，甲公司2020年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值，经调查系年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录所致。因借出资金已于年末收回，不影响银行存款余额，A注册会计师认为不存在错报。(3)甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，子公司银行账户余额超过500万元的部分自动拨入甲公司银行账户。A注册会计师检查了相关协议，并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息，结果满意。(4)为验证银行对账单的真实性，A注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，将网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对，结果满意。(5)在测试银行存款余额调节表时，A注册会