演示账套

假设借营业收入100，贷营业成本60，固定资产40。多计提的折旧抵消金额是2万，借固定资产2，贷管理费用，那第三个递延所得税资产怎么计算。是不是因为这个计税基础是内部售价100，账面价值是60减抵消的固定资产40加2等于22，所以账面价值更少了，所以要补计提递延所得税资产，那这个递延所得税资产是用多计提折旧抵消的2万金额成未来适用税率吗

2022-08-14 01:54

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2022-08-14 05:40

同学你好、你的这个思路有点乱、你顺着我的思路理解一下：递延所得税是账面价值和计税基础不同产生的，在本题中、合并资产的账面价值为60减折旧、计税基础为100减折旧，基于上述两点按照账面价值和计税基础的差额计算递延所得税就可以了

快账用户5480 追问 2022-08-14 09:02

每个期末的递延所得税资产，不是用每个期末摊销转回的金额✖️税率吗？不是和存货原则一样吗？存货是用每次的未实现损益金额 ✖️税率得出吗？

快账用户5480 追问 2022-08-14 09:08

为什么是减折旧，不是加折旧，他不是多计提了，折旧转销了吗，不是应该加固定资产-累计折旧吗

齐红老师解答 2022-08-14 13:04

无论存货还是固定资产、暂时性差异都是在编制合并报表时因抵消未实现内部销售损益而产生的；由于内部交易固定资产多提折旧部分在当年已经结转为已实现的内部销售损益、所以应该把这部分扣掉

快账用户5480 追问 2022-08-14 13:18

我这样理解第一年和第二年的算的递延所得税资产对吗

齐红老师解答 2022-08-14 13:36

前两笔分录都对、最后算递延所得税有点问题

快账用户5480 追问 2022-08-14 14:47

我重做了，这样对吗，第一年和第二年的递延所得税资产分录

齐红老师解答 2022-08-14 21:11

同学你好、第二年通过未分配利润年初科目核算、建议您在看一下教材

快账用户5480 追问 2022-08-14 21:12

我知道要抄写上年的哈，我只是先问第二年期末的做的对不对先哈

快账用户5480 追问 2022-08-14 22:14

谢谢老师，我明白啦

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