某个集团公司计划建设一个新项目，该项目的主要建筑工程如下所示。(1)主体工程建筑面积638平方米，单位建筑投资资金拟为2300元：辅助工程建筑面积309平方米，单位建筑投资资金拟为2080元；施工过程中土石方工程量为860立方米，单位投资资金拟为850元；场区铺设工程量为1050立方米，单位投资资金拟为680元。(2)该项目拟从国外进口两套机电设备，重量为1500吨，国外装运港价格为400万美元。其他有关费用标准为：国外运费为360美元/吨，海上运输保险费率为0.266%，银行财务费率为0.5%，海关监管手续费为0.3%，外贸手续费率为1.5%，关税税率为22%，增值税税率为17%。美元和人民币间的汇率6.54，设备的国内运杂费率为2.5%。另外，从国内一合作的机械工厂购入3台标准设备，每台设备的合同价格为250万元，国内运杂费率为2.5%。工器具及服务设备的定额费率13%。(3)当前国内的设备安装费费率一般0.5%，其他设备每吨的安装费为120元，通风照明等设备的单位安装费为460元，安装面积为980平方米。(4)该项目的其他工程建设费用预计为320万元。该项目投资资金

甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税率为13%。有关资料如下： （1）2×19年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为494万元，支付的运输费为207.1万元（含税价款，应该按照9%的税率抵扣增值税进项税额），款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值400万元；发生安装费用、保险费用等共计700万元，发生安装工人的薪酬710万元；假定不考虑其它相关税费。 （2）2×19年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。 （3）2×20年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。 （4）2×21年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 （5）2×21年5月1日，以出包方式进

甲公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税率为13%。有关资料如下： （1）2×19年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3 800万元，增值税进项税额为494万元，支付的运输费为207.1万元（含税价款，应该按照9%的税率抵扣增值税进项税额），款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值400万元；发生安装费用、保险费用等共计700万元，发生安装工人的薪酬710万元；假定不考虑其它相关税费。 （2）2×19年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。 （3）2×20年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4 200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4 500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。 （4）2×21年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 （5）2×21年5月1日，以出包方式进

公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，有关资料如下：(1)2×19年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4400万元，增值税进项税额为572万元，支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税)，款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，计提安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。(2)2×19年6月20日该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。(3)2×20年年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。(4)2×21年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元(不考虑相关增值税因素)。(5)改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，

练习筹资与采购过程经济业务 新华工厂是一般纳税人，适用13%税率，2021年3月发生以下经济业务: 1接受甲投资者投入不需安装设备一台，甲公司提供原价10万，已提折旧3万，双方协议作价65万，视同购进的增值税额为0845万，设备验收投入使用。甲投资者因该投资享受份额为7万元。 2本月支付第一季度短期借款利息，该借款系202111借入，本金10万，6个月期，年利率6%，1月2月末均已计提了利息费用。 3、从A公司购入甲材料40吨单价400元，乙材料20吨，单价1600元，增值税率13%，货款税金尚未支付。 4用银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费及增值税，其中:运费4200元(增值税率9%);搬运费360元(值税率6%)。运杂费按重量比例分配。 5从B公司购入丙材料50吨，单价600元，增值税率13%，货税款开出商业承兑汇票支付。 6购入需安装的设备一台，买价10万，增值税13万，另支付安装费1000元，增值税税率9%，款项均以现金支票支付。设备安装调试后投入使用。 7用银行存款支付前欠A公司价税款。 8用现金支付600元从B公司购入的丙材料搬运费另外支付36元增值税。 9上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本。 要求:编制会计分录，“在途物资”、“原材料”要写清明细账户。

26、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，有关资料如下。（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4500万元，增值税进项税额为585万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。（2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为300万元，采用年限平均法计提年折旧额。（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。（4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录；（2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录；（3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录；（4）编制有关固定资产改扩建的会计分录