(3)A公司2019年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。2021年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。这里的应纳税所得额应该怎么调整?

2021年末不是计提减值准备400－(400/10*2)－300=20吗？这个60是怎么回事？

您好 是的，重新回复一下 会计2020年折旧 400/10=40, 账面价值 360  税法2020年折旧 400/5=80,计税基础320 账面价值 360大于计税基础320，应纳税暂时性差异40，纳税调减40 会计会计2021年折旧 400/10=40，减值（400-40-40）-300=20,此时账面300 税法2020年折旧 400/5=80，计税基础400-80-80=240， 应纳税暂时性差异余额60,2021年确认20，纳税调减20

2021确认20是怎么来的，可抵扣暂时性差异不是60吗？为什么应纳税不是调减60?

您好 应纳税差异是累计的余额，包括前面年度的，本年确认的发生额=余额60-以前确认的40=20

那计提了的减值准备纳税不用调增吗