演示账套

题目第三问和第四问看不懂，为什么第三问的预计负债为100？

2021-12-17 20:40

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-12-17 21:08

同学您好，第（1）问2020年3月1日，估计退货率为10%，即为100*10%=10（件），所以预计负债=10*10=100（万元）到了3月31日，估计退货率为15%，增加了5%，所以预计负债增加100*5%=5（件），贷方继续确认预付负债5*10=50（万元）第（2）问，确认退回5件，将上述预计负债冲销5件，即借方预计负债=5*10=50（万元）通过以上两问，预计负债的贷方余额=100%2B50-50=100（万元）到了第（3）问，退货时间完毕，最后再退回1件，因此首先应冲销上述预计负债贷方余额，即借方：预计负债100万元，由于原先估计退货15件，最终只退回6件，因此补记9件的主营业务收入，即9*10=90（万元）第（4）问在下条信息分析，请稍等

快账用户3177 追问 2021-12-17 21:10

就是不管6月30日退货多少件都应该冲销100万元的预计负债对吗

齐红老师解答 2021-12-17 21:12

第（4）问跟第（3）问类似，退货时间完毕，最后再退回11件，因此同样首先冲销第（2）问候预计负债的贷方余额100万元，即借方预计负债100万元，由于原先估计退回15件，最终退回5%2B11=16（件），因此需减记1件的主营业务收入，即借方主营业务收入1*10=10（万元），综上所述，由于第（2）问导致“预付负债”存在贷方余额100万元，在最终确认退货数时，首先必须将预计负债的贷方余额100万元放在借方予以冲销完毕，之后再按实际退货率增加或减少收入

齐红老师解答 2021-12-17 21:14

是的，同学，只要最终确认完退货量后，预计负债都需要首先冲销完毕，保证它的余额为0，因为随着退货的确定，不存在“预计”的事情了，因此预计负债必须冲销完毕

快账用户3177 追问 2021-12-17 21:19

老师，第一问这个交易性金融资产怎么算的呀什么时候记成本，什么时候记公允价值？

齐红老师解答 2021-12-17 21:25

交易性金融资产最刚开始计入成本，3月10日购买，3月7日有已宣告但尚未发放的股利=0.2*20000=4000（元），计入“应收股利”，表明购买价款中的300000元包括了这应收股利4000元，所以成本部分=300000-4000=296000（元）后面的公允价值变动，则记录的是本期公允价值和上期公允价值的差额，例如2011年12月31日，公允价值=20*20000=400000（元）， 400000-296000=104000（元），公允价值变动的变动就计入“公允价值变动”

齐红老师解答 2021-12-17 21:29

还有就是，学堂里的追问仅是针对首问的回复，有不明白的地方可以进行追问，如果跟首问相比是全新的题目，只能麻烦您在学堂首页重新发起提问了，第一次您全新的题目可以给您回答，再有全新的题目，只能麻烦您在首页从新发起提问了

快账用户3177 追问 2021-12-17 21:29

好的谢谢老师

齐红老师解答 2021-12-17 21:34

至于2012年6月30日，公允价值=13*20000=260000（元），之前2011年12月31日的公允价值为400000元，公允价值下降400000-260000=140000（元），所以交易性金融资产—公允价值变动记在贷方，跟第（5）题的分录借贷相反祝您生活愉快

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