演示账套

某居民企业，系增值税一般纳税人，2019 年度取得销售收入 6600万元，相关成本为 4000 万元，会计利润为 600 万元。该企业其他相关财务资料如下：（1）发生销售费用 1200 万元，其中广告费 600 万元，业务宣传费 200万元。（2）管理费用 880 万元，其中业务招待费 60 万元、新技术的研究开发费用为 100万元。 (3）发生财务费用 120 万元，其中向非金融机构借款本金 300万元，利率10%，利息30万元，同期金融机构借款年利率 6%。（4）计入成本费用中列支实发工资总额 300万元，拔缴职工工会经费为 6万元，支出职工福利费为46 万元，职工教育经费为 12万元。（5）该企业适用的企业所得税率为 25%。要求：（1）计算明光公司准予扣除的广告费和业务宣传费，纳税调整额为多少？（2）计算明光公司准子扣除的业务招待费和研发费是多少万元，纳税调整额为多少？（3）计算明光公司准子扣除的财务费用是多少万元，纳税调整额为多少？ (4）计算明光公司准子扣除的三项经费是多少万元，纳税调整额为多少？（5）该公司应纳税所得额是多少，应纳企业所得税是多少？

2021-12-14 09:28

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

2021-12-14 09:40

好的，请稍等题量较大会尽快解答的。

齐红老师解答 2021-12-14 14:56

（1）广宣费扣除限额=6600*15%=990万元，据实扣除，不需要纳税调整。（2）业务招待费扣除限额1=60*0.6=36万元，限额2=6600*5/1000=33万元，纳税调增=60-33=27万元研发费加计扣除，纳税调减=100*75%=75万元合计纳税调减=75-27=48万元（3）财务费用扣除限额=300*6%=18万元，纳税调增=30-18=12万元（4）教育经费扣除限额=300*8%=24万元，据实可扣。工会经费扣除限额=300*2%=6万元，据实扣除。福利费扣除限额=300*14%=42万元，纳税调增=46-42=4万元三项经费合计纳税调增4万元（5)应纳税所得额=600--48%2B12%2B4=664万元企业所得税=664*0.25=166万元