演示账套

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下： 2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×20年3月未发生销售退回。2×20年3月1日，收到全部货款存入银行。2×20年3月31日未发生退货，甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。（8分）（1）编制2×20年3月与销售商品相关的会计分录。（2）2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制甲公司相关会计分录。（3）在第（2）问的基础上，假定2×20年6月30日退回1件，编制甲公司相关会计分录。（4）在第（2）问的基础上，假定2×20年6月30日退回11件，编制甲公司相关会计分录。

2021-11-14 16:48

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2021-11-14 17:31

同学您好，（1）2*20年3月1日，借：银行存款 1130 贷：主营业务收入 900 （10*100*90%）预计负债—应付退货款 100 （10*100*10%）应交税费—应交增值税（销项税额） 130 （1000*13%）借：主营业务成本 720 应收退货成本 80 （8*100*10%）贷：库存商品 800 （8*100） 3月31日，借：主营业务收入 50 （10*100*5%）贷：预计负债—应付退货款 50 借：应收退货成本 40 （8*100*5%）贷：主营业务成本 40 第（2）题以后的答案在下条信息，请稍等

齐红老师解答 2021-11-14 17:53

（2）退回5件时，借：预计负债—应付退货款 50 （5*10）应交税费—应交增值税（销项税额） 6.5 （50*13%）贷：银行存款 56.5 借：库存商品 40 （5*8）贷：应收退货成本 40 （3）6月30日，由于3月31日按15件预计退货，4月30日发生退货5件，此时又退货1件，因此，应按15-5-1=9（件）商品补记收入，且补记成本，借：预计负债—应付退货款 100 （100%2B50-50）应交税费—应交增值税（销项税额） 1.3 （1*10*13%）贷：主营业务收入 90 （9*10）银行存款 11.3 【（1*10*（1%2B13%）】借：主营业务成本 72 库存商品 8 （1*8）贷：应收退货成本 80 （80%2B40-40）（4）6月30日，由于3月31日按15件预计退货，4月30日发生退货5件，此时又退货11件，由于15-5-11=-1，因此，以上结果表明需继续冲减1件产品的收入，且继续冲减1件产品的成本，借：预计负债—应付退货款 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 14.3 （11*10*13%）主营业务收入 10 （1*10）贷：银行存款 124.3 【11*10*（1%2B13%）】借：库存商品 88 （11*8）贷：应收退货成本 80 主营业务成本 8 （1*8）