老师您好 ，公司与公司之前签的无息借款合同，需要提增值税，这个分录怎么做呢？本来就是无息的。借方科目怎么做？

您好，感谢您的提问，很高兴能够为您解答。 ### 企业间无息借款计提增值税的账务处理 #### **一、增值税视同销售的处理逻辑** 根据财税〔2016〕36号文规定，非集团企业之间的无息借款属于“无偿提供服务”，需按贷款服务视同销售缴纳增值税。即使无实际利息收入，也需按同类贷款服务的市场利率或税务机关核定的利率计算利息收入，并据此计提增值税销项税额。 --- #### **二、会计分录处理** 1. **借出方账务处理** - **支付借款时**： ``` 借：其他应收款-XX公司（借款本金） 贷：银行存款 ``` - **计提增值税时**： 由于未实际收到利息收入，销项税额需由企业自行承担。 ``` 借：营业外支出-视同销售税费（或财务费用-利息支出） 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ``` **说明**： - **借方科目选择**： - 若企业将增值税视为额外支出，计入“营业外支出”； - 若认为属于资金使用成本，可计入“财务费用-利息支出”。 - **销项税额计算**： 利息收入=借款本金×税务机关核定的利率（如无明确利率，按同期同类贷款市场利率计算），增值税=利息收入×6%（一般纳税人）或1%（小规模纳税人）。 2. **特殊情形处理（集团内企业）** 若属于集团内企业间的无息借款，根据财税政策可免征增值税，无需计提销项税额，仅需按正常往来处理： ``` 借：其他应收款-XX公司 贷：银行存款 ``` --- #### **三、税务风险与注意事项** 1. **增值税合规性** - 非集团企业必须计提增值税，否则可能被税务机关追缴税款及滞纳金。 - **税率适用**：一般纳税人6%，小规模纳税人1%（2025年现行政策）。 2. **企业所得税调整** - 若关联方之间借款不符合独立交易原则（如无息借款导致借出方利润减少），税务机关有权按市场利率调整应纳税所得额。 - **调整分录示例**： ``` 借：所得税费用（调整增加的税款） 贷：应交税费-应交企业所得税 ``` 3. **其他风险** - **长期挂账风险**：若“其他应收款”长期未收回，可能被视为股东分红或抽逃资本，需缴纳个人所得税或企业所得税。 - **进项税不可抵扣**：借入方即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣。 --- #### **四、实务操作建议** 1. **合同与备案** - 签订书面借款协议，明确借款期限、用途及无息条款，避免被认定为“利益输送”。 - 向税务机关备案关联交易信息（若涉及关联方）。 2. **账务与申报衔接** - **增值税申报**：在《增值税纳税申报表附列资料（一）》“未开具发票”栏填报视同销售额及销项税额。 - **企业所得税申报**：若需调整应纳税所得额，在汇算清缴时通过《纳税调整项目明细表》填报。 3. **优化资金安排** - 若长期存在无息借款需求，建议通过“统借统还”或集团内资金池模式享受免税政策。 --- ### 总结 企业间无息借款的增值税处理需严格遵循视同销售规则，会计分录的核心在于： 1. 借款本金通过“其他应收款”核算； 2. 销项税额根据核定利息计算，借方科目根据企业性质选择“营业外支出”或“财务费用”。 集团内企业可免征增值税，但需符合政策条件；非集团企业需注意税务调整风险，避免因未计提税款引发稽查风险。 希望我的解答对您有帮助，欢迎在评价里点亮小星星哦，您的反馈能让我做得更好~ 后续有疑问随时找我哦！