演示账套

公司一般纳税人，销售发动机，发动机每台售价1.2万，以一年为期，销售满300台，每台返利500元或给予等同等价值的发动机。年底结算时，假如客户销售满300台，返利15万，客户选择要了13台发动机，请问老师如何做账？

2025-03-18 14:16

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-03-18 14:17

这属于销售返利业务，可按以下步骤做账：销售商品时确认收入和销项税额，假设不考虑增值税，每台售价 1.2 万，分录为：借：应收账款 / 银行存款 3600000（1.2 万 ×300）贷：主营业务收入 3600000 同时结转成本（假设成本每台 8000 元）：借：主营业务成本 2400000（0.8 万 ×300）贷：库存商品 2400000 预计返利时根据预估的返利情况，确认预计负债和销售费用，分录为：借：销售费用 150000 贷：预计负债 150000 实际返利时客户选择要 13 台发动机，这 13 台发动机的价值抵减预计负债。每台发动机按 1.2 万计算，价值 15.6 万（1.2 万 ×13），超过返利金额，按返利金额冲减。借：预计负债 150000 贷：主营业务收入 132743.36（150000÷1.13 ，假设税率 13%）应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 17256.64 同时，结转 13 台发动机的成本（每台成本 8000 元）：借：主营业务成本 104000（0.8 万 ×13）贷：库存商品 104000