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请问合伙企业收到被投资企业分红每个合伙是个人的都要交20%个税吗?还是会扣除其他专项附加费

2025-03-16 14:49
答疑老师

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

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2025-03-16 14:49

合伙企业收到被投资企业分红,个人合伙人的个税缴纳情况要区分不同情形: 单层结构合伙企业:自然人直接投资的合伙企业取得对外投资分红,根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84 号 ),该分红不并入企业经营所得,自然人合伙人按 “利息、股息、红利所得” 适用 20% 税率缴纳个税,且计算时不扣除专项附加费 。比如,某自然人通过单层结构的合伙企业投资某公司,取得分红 30 万元,则需按 30 万 ×20% = 6 万元缴纳个税。 多层嵌套结构合伙企业:在多层嵌套情况下(如 A→B→C),自然人合伙人取得该类所得不能穿透,即使底层企业的分红性质为股息,经过多层分配后,自然人合伙人的所得会被视为 “经营所得”,适用 5% - 35% 超额累进税率 ,同样不涉及专项附加费的扣除。例如,合伙企业 A 取得分红,分配给合伙企业 B,B 再分配给自然人合伙人 C,C 需将所得与其他经营所得合并,按照 5% - 35% 的税率计税。 此外,如果合伙企业是创投企业,并选择按单一投资基金核算,其个人合伙人从该基金应分得的股息红利所得,按照 20% 税率计算缴纳个人所得税。

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快账用户1937 追问 2025-03-16 16:30

老师就是一个合伙企业由A.B是自然人,C是公司3个合伙组成,注册资金3万,这家合伙企业去投资一家有限公司,注册资金要10万,这家合伙企业基本上不经营的,只用来分红,那合伙企业3万注册资金到位了,剩余7万可以记入资本公积再去投资有限公司可以吗?怎么做合适?

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齐红老师 解答 2025-03-16 16:40

1. 首先分析合伙企业的资金来源及处理: 合伙企业收到 A、B、C 的 3 万注册资金时,会计分录为: 借:银行存款 30,000 贷:合伙人资本 - A(按各自份额) 合伙人资本 - B(按各自份额) 合伙人资本 - C(按各自份额) 关于剩余 7 万资金,合伙企业一般不使用“资本公积”这个科目 。因为资本公积是公司制企业核算所有者权益的项目,合伙企业核算合伙人权益使用“合伙人资本”等科目。如果剩余 7 万是合伙人额外投入的,应增加“合伙人资本”;如果是借入资金,应记入“其他应付款”等负债类科目。 假设这 7 万是合伙人额外投入的,会计分录为: 借:银行存款 70,000 贷:合伙人资本 - A(按约定增加的份额) 合伙人资本 - B(按约定增加的份额) 合伙人资本 - C(按约定增加的份额) 2. 然后进行对有限公司的投资: 当合伙企业使用这 10 万资金去投资有限公司时,会计分录为: 借:长期股权投资 100,000 贷:银行存款 100,000 后续如果从投资的有限公司取得分红: 财务会计处理: 借:银行存款(实际收到的分红金额) 贷:投资收益 对于合伙企业的合伙人来说,需要根据合伙协议约定的分配方式,将投资收益分配给各合伙人。分配时的会计分录(假设按份额分配): 借:利润分配 - 应付合伙人利润 贷:应付合伙人利润 - A 应付合伙人利润 - B 应付合伙人利润 - C 实际支付给合伙人时: 借:应付合伙人利润 - A 应付合伙人利润 - B 应付合伙人利润 - C 贷:银行存款 所以,不建议将 7 万记入资本公积,而应根据资金性质正确记入相应的权益或负债科目后,再进行投资处理。

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快账用户1937 追问 2025-03-16 17:09

老师,用小企业会计准则可以吗?注册资金是3万,报表上可以10万吗?投入时备注也是投资款吗?如果是借款借入,那合伙企业取得的分红可以直接还款吗?分录怎么做?

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齐红老师 解答 2025-03-16 17:25

1. 合伙企业一般不适用小企业会计准则,应按自身核算特点处理。 2. 注册资金 3 万,报表上资产可 10 万,因还可能有其他资金来源。 3. 额外投入资金备注“投资款”合适。(1)当合伙企业借入 7 万资金时: 借:银行存款 70,000 贷:其他应付款 - 出借方 (2)当合伙企业取得分红时: 借:银行存款(分红金额) 贷:投资收益 (3)使用分红还款时: 借:其他应付款 - 出借方 贷:银行存款 (4)同时,对于合伙企业来说,还需要根据合伙协议将投资收益分配给合伙人: 借:利润分配 - 应付合伙人利润 贷:应付合伙人利润 - A 应付合伙人利润 - B 应付合伙人利润 - C 实际支付给合伙人时: 借:应付合伙人利润 - A 应付合伙人利润 - B 应付合伙人利润 - C 贷:银行存款

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快账用户1937 追问 2025-03-16 19:39

老师,假如收到的分红7万,都拿去还款了,银行存款不没了吗?后面分配利润还怎么贷银行存款的?有点不懂

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