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请问合伙企业收到被投资企业分红每个合伙是个人的都要交20%个税吗？还是会扣除其他专项附加费

2025-03-16 14:49

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-03-16 14:49

合伙企业收到被投资企业分红，个人合伙人的个税缴纳情况要区分不同情形：单层结构合伙企业：自然人直接投资的合伙企业取得对外投资分红，根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84 号），该分红不并入企业经营所得，自然人合伙人按 “利息、股息、红利所得” 适用 20% 税率缴纳个税，且计算时不扣除专项附加费。比如，某自然人通过单层结构的合伙企业投资某公司，取得分红 30 万元，则需按 30 万 ×20% = 6 万元缴纳个税。多层嵌套结构合伙企业：在多层嵌套情况下（如 A→B→C），自然人合伙人取得该类所得不能穿透，即使底层企业的分红性质为股息，经过多层分配后，自然人合伙人的所得会被视为 “经营所得”，适用 5% - 35% 超额累进税率，同样不涉及专项附加费的扣除。例如，合伙企业 A 取得分红，分配给合伙企业 B，B 再分配给自然人合伙人 C，C 需将所得与其他经营所得合并，按照 5% - 35% 的税率计税。此外，如果合伙企业是创投企业，并选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金应分得的股息红利所得，按照 20% 税率计算缴纳个人所得税。

快账用户1937 追问 2025-03-16 16:30

老师就是一个合伙企业由A.B是自然人，C是公司3个合伙组成，注册资金3万，这家合伙企业去投资一家有限公司，注册资金要10万，这家合伙企业基本上不经营的，只用来分红，那合伙企业3万注册资金到位了，剩余7万可以记入资本公积再去投资有限公司可以吗？怎么做合适？

齐红老师解答 2025-03-16 16:40

1. 首先分析合伙企业的资金来源及处理：合伙企业收到 A、B、C 的 3 万注册资金时，会计分录为：借：银行存款 30,000 贷：合伙人资本 - A（按各自份额）合伙人资本 - B（按各自份额）合伙人资本 - C（按各自份额）关于剩余 7 万资金，合伙企业一般不使用“资本公积”这个科目。因为资本公积是公司制企业核算所有者权益的项目，合伙企业核算合伙人权益使用“合伙人资本”等科目。如果剩余 7 万是合伙人额外投入的，应增加“合伙人资本”；如果是借入资金，应记入“其他应付款”等负债类科目。假设这 7 万是合伙人额外投入的，会计分录为：借：银行存款 70,000 贷：合伙人资本 - A（按约定增加的份额）合伙人资本 - B（按约定增加的份额）合伙人资本 - C（按约定增加的份额） 2. 然后进行对有限公司的投资：当合伙企业使用这 10 万资金去投资有限公司时，会计分录为：借：长期股权投资 100,000 贷：银行存款 100,000 后续如果从投资的有限公司取得分红：财务会计处理：借：银行存款（实际收到的分红金额）贷：投资收益对于合伙企业的合伙人来说，需要根据合伙协议约定的分配方式，将投资收益分配给各合伙人。分配时的会计分录（假设按份额分配）：借：利润分配 - 应付合伙人利润贷：应付合伙人利润 - A 应付合伙人利润 - B 应付合伙人利润 - C 实际支付给合伙人时：借：应付合伙人利润 - A 应付合伙人利润 - B 应付合伙人利润 - C 贷：银行存款所以，不建议将 7 万记入资本公积，而应根据资金性质正确记入相应的权益或负债科目后，再进行投资处理。

快账用户1937 追问 2025-03-16 17:09

老师，用小企业会计准则可以吗？注册资金是3万，报表上可以10万吗？投入时备注也是投资款吗？如果是借款借入，那合伙企业取得的分红可以直接还款吗？分录怎么做？

齐红老师解答 2025-03-16 17:25

1. 合伙企业一般不适用小企业会计准则，应按自身核算特点处理。 2. 注册资金 3 万，报表上资产可 10 万，因还可能有其他资金来源。 3. 额外投入资金备注“投资款”合适。（1）当合伙企业借入 7 万资金时：借：银行存款 70,000 贷：其他应付款 - 出借方（2）当合伙企业取得分红时：借：银行存款（分红金额）贷：投资收益（3）使用分红还款时：借：其他应付款 - 出借方贷：银行存款（4）同时，对于合伙企业来说，还需要根据合伙协议将投资收益分配给合伙人：借：利润分配 - 应付合伙人利润贷：应付合伙人利润 - A 应付合伙人利润 - B 应付合伙人利润 - C 实际支付给合伙人时：借：应付合伙人利润 - A 应付合伙人利润 - B 应付合伙人利润 - C 贷：银行存款